Решение по делу № 2А-3978/2024 от 16.05.2025 - о взыскании недоимки и пени.

дело № 2а-467/2025 (2а-3978/2024)

УИД 56RS0027-01-2024-004429-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Буранбаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Nissan X-Trail, г/н №.

Также ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8776 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности ФИО1 начислена пени в размере 26777,17 руб.

Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и пени в сумме 69988,17 руб., из которых: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., пени – 26777,17 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, возражал по существу заявленных требований.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Инспекцией исчислены страховые взносы ФИО1 за 2022 год - страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельный срок направления требования об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания продлены на шесть месяцев.

В случае увеличения суммы задолженности направление нового требования не предусмотрено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по налогам Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе, страховых взносов за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд с иском о взыскании страховых взносов за 2022 год.

На момент рассмотрения дела сведения о погашении образовавшейся задолженности отсутствуют.

Суд, проверив расчеты задолженности по налогу, представленные административным истцом, признает их правильными, соответствующими законодательству о налогах и сборах, в связи с чем, образовавшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности соблюден, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом срок (иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления в данной части.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 6063,42 руб., суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1, в том числе о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 года, отказано, данное решение суда вступило в законную силу, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348,22 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 267,90 руб. начислены неправомерно, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1, в том числе о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 года, отказано, данное решение суда вступило в законную силу, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1449,39 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 408,80 руб. начислены неправомерно, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № который отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворено административное исковое заявление МИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1, в том числе о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 года, данное решение суда вступило в законную силу, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1574,26 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,69 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2804,59 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 728,29 руб., начислены правомерно, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2021 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1040,49 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,03 руб. начислены правомерно, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующая недоимка на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, пениобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, пениобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пеениобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отрабатывалась в рамках подачи административного иска, по которому решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 отказано, данное решение суда вступило в законную силу, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОПС в размере 796,96 руб., пени по НДФЛ в размере 369,41 руб., пени по НДФЛ в размере 294,41 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 138,90 руб., пени страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 89,65 руб., а также пени, начисленые на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены неправомерно, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

Пениобразующая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,12 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,28 руб. начислены правомерно, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов на ОПС за 2022 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2022 год в размере 2899,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2022 год в размере 737,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2022 год взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 10169,39 руб.

В удовлетворении взыскания остальной суммы пени следует отказать, поскольку процессуальный срок для обращения с требованиями о взыскании пенообразующей задолженности пропущен, оснований для взыскания пени на указанные недоимки не имеется.

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования Оренбургский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 53380,39 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1574,26 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2804,59 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,69 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1040,49 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,03 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,12 руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,28 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2899,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 737,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 728,29 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 мая 2025 года

Председательствующий О.В. Евсеева