Решение по делу № 2А-1292/2025 от 13.08.2025 | Рудничный районный суд г. Прокопьевска (Кемеровская область)

УИД: 42RS0032-01-2025-000901-32

Производство № 2а-1292/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 30 июля 2025 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дубовой О.А.

при секретаре судебного заседания Кретининой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № <...> от ДД.ММ.ГГГГ. создана Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу. В соответствии с Положением об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу <...> от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6541.94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1698,79 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8426,00 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ года не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 371,05 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1787,62 руб., всего - 2158,67 руб., до ДД.ММ.ГГГГ;

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,34 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 489,97 руб., всего - 712,31 руб., до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании, сумма пени по страховым взносам административным ответчиком в бюджет не уплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира, кадастровый номер <...>, адрес: <...>, кадастровая стоимость 1221697 руб., доля в праве собственности 330/1000. Исчислена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год -257,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 330,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 330 руб.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику по почте направлены налоговые уведомления: <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г.,<...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ

В установленные НК РФ сроки ФИО1. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц в общем размере 887,91 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании <...> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в бюджет не уплачена в общем размере 887,91 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах

Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета. Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44314 руб. 19 коп., в том числе пени 2890 руб. 03 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2890 руб. 03 коп. (пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,05 руб. + пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 712,31 руб. + пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2158,67 руб.).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: 30294 руб. 56 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 15609 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14685 руб. 29 коп.

В части применения мер взыскания были вынесены Постановление <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8330.62 руб., в том числе пени 89,89 руб.; Постановление <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39322, 82 руб., в том числе пени 155.36 руб.; Постановление № 41 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104417.02 руб., в том числе пени 15364.02 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, основанием для подачи заявления послужила утрата статуса ИП ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ.

Долговым центром мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени и налогам в общей сумме 15573,20 руб., из них: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 887,91 руб., пени в размере 14685,29 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, иск не оспорил, ходатайств не заявлял.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов определен статьей 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере за расчетный период.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере за расчетный период, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере за расчетный период.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведений ЕГРН, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6541.94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1698,79 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8426,00 руб.

Инспекцией налогоплательщику были направлены требование <...> об плате налога, сбора, страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование <...> об плате налога, сбора, страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер <...>, кадастровая стоимость 1221697 руб., доля в праве собственности 330/1000. Исчислена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год -257,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 330,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 330 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями <...>

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления: <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

В установленные НК РФ сроки ФИО1. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц в общем размере 887,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ инспекцией через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании <...> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 44314,19 руб., в том числе пени 2890,03 руб.

Кроме того, административным истцом представлен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на сумму 27460,09 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям п.1 ст.4 ФЗ №263 - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом общей суммы обязательных платежей, на которую исчислены пени в размере 27460,09 руб., задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2890 руб., административным истцом исчислены пени в общей сумме 30294,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ).

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, с учетом внесения платежей, составляет 15609,27 руб. (в соответствии с Постановлением <...> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, Постановлением <...> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, Постановлением <...> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ)

Таким образом, задолженность ФИО1 по пене, с учетом уменьшения пени на сумму 55,56 руб., составляет 14685,29 руб. (30294 руб. 56 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 15609 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически правильным.

В срок, установленный в требовании <...>, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены. Доказательств исполнения обязательств в полном объеме суду не представлено.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по ЕНС в сумме 15573,20 руб. (налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 857,91 руб., пени – 14685,29 руб.), который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, судом установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком были внесены денежные средства в счет уплаты задолженности по налогам в общей сумме 3149,67 руб., которые налоговым органом были распределены, в том числе в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 257,91 руб. (требование административного истца по данному административному иску), а также в счет оплаты имеющейся на ЕНС задолженности по иным налогам.

Административным истцом поступившие денежные средства были распределены, в том числе в счет погашения имеющейся общей задолженности по ЕНС, что нормам действующего законодательства не противоречит.

Учитывая, что административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., однако, инспекцией поступившие денежные средства, в том числе в сумме 257,91 руб. были учтены в счет погашения задолженности по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., неисполненные обязательства административного ответчика по оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ гг. составляют 630 руб., задолженность по пене - 14685,29 руб.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по пене и налогам в общей сумме 15315,29 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 3 ст. 46 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> (паспорт: <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 630 (шестьсот тридцать) рублей; задолженность по пене в размере 14685 (четырнадцать тысяч шестьсот восемьдесят пять) рублей 29 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <...>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> (паспорт: <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Дубовая

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись О.А. Дубовая