Дело № 2-247/2025 г.

УИН: <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2025 года. с. Яшалта.

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего – судьи Дрей В.Д.,

при секретаре судебного заседания – Теперик Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, мотивируя следующим. ФИО1 на праве собственности принадлежит объект налогообложения: транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. В установленный срок обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. В виду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. Сумма задолженности по пени по указанному заявлению составила 3 841 рублей 29 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по единому налоговому счету составляет – 23803 рублей 22 копейки, налоги – 15668 рублей 23 копейки, пени – 8134 рублей 99 копеек. Ссылаясь на изложенное, просит суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты> следующую задолженность: транспортный налог за <данные изъяты> в размере 3375 рублей; транспортный налог за 2023 года в размере 3375 рублей; пени в размере 3841 рублей 29 копеек, а всего на общую сумму 10591 рублей 29 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, в поданном административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела по адресу его регистрации, в суд не явился, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Положениями пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РК направлено ФИО1 налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год на сумму 3375 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 УФНС по РК направлено налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год на сумму 3375 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд.

В силу статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктом 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (расчеты пени прилагаются).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо (недоимки по налогам и сборам) налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> в размере 12325 рублей 53 копейки, пени в размере 2944 рублей 11 копеек.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> в размере 12184 рублей 62 копейки.

Неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налогов явилось основанием для обращения УФНС России по РК в соответствии со статьей 48 НК РФ в судебном порядке для взыскания задолженности по указанному требованию.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введено понятие единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

При этом, статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено направление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС и образования новой задолженности, следует установить является ли взыскиваемая задолженность новой, и обращался ли налоговый орган после выставления требования в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги и пени за <данные изъяты> в размере 11774 рублей 76 копеек, из которых 640 рублей 01 копейка – налог на профессиональный доход за <данные изъяты>; пени в размере 2856 рублей 53 копейки; транспортный налог в размере 8278 рублей 22 копейки за <данные изъяты>. Указанный судебный приказ вступил в законную силу 12.12.2023 года.

В связи с увеличение отрицательного сальдо, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия обратилось к мировому судье судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам за <данные изъяты> в размере 10591 рублей 29 копеек, в том числе налог – 6 750 рублей, пени - 3841 рублей 29 копеек. В связи с поданным ФИО1 возражением относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Как следует из представленной налоговым органом детализации отрицательного сальдо, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 10 июня 2025 года составляет 23803 рублей 22 копейки, из них: 15668 рублей 23 копейки – налог, 8134 рублей 99 копеек – пени.

Остаток непогашенной задолженности по пени за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 3841 рублей 29 копеек. Расчет пеней с отражением алгоритма производимых арифметических действий и значений, принятых для расчета исходных данных имеется в материалах дела.

Исследовав материалы дела, проверив детализацию отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, а также расчет сумм пени, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме требования административного истца о взыскании задолженности по налогам, в который входит задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы, а также пени, в заявленном в административном иске размере.

Задолженность, которую налоговый орган взыскивает в данном случае, образовалась за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы, то есть она является новой, относительно требования, которое было ранее выставлено ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> и которая была взыскана с ФИО1 судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ

При таком положении у налогового органа возникло право на обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то есть не позднее 01 июля 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговый орган обратился в <данные изъяты>, то есть в пределах срока.

Настоящий административный иск в порядке искового производства подан в суд ДД.ММ.ГГГГ. То есть, срок для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа налоговым органом также соблюден.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, судом установлено, что ФИО1 не выполнены требования по оплате обязательных платежей и пени, в связи с чем административные исковые требования УФНС по Республике Калмыкия являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (СНИЛС <***>, ИНН: <данные изъяты>), задолженность по налогам и сборам за <данные изъяты> годы в размере 10591 рублей 29 копеек, из них: транспортной налог за <данные изъяты> год – 3 375 рублей, транспортный налог за <данные изъяты> год – 3375 рублей, пени – 3841 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: подпись.

Копия верна.

Судья Яшалтинского районного суда Дрей В.Д.