Решение по делу № 2А-3215/2023 от 18.09.2023

Административное дело № 2а-3215/2023

УИД 09RS0001-01-2023-003974-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-3215/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2554,00 рублей.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц ввиду наличия зарегистрированных на его имя следующих объектов недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером 26:31:020130:221, расположенная по адресу: <адрес>В/15; квартира с кадастровым номером 26:31:020127:1277, расположенная по адресу: <адрес>.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 328,00 рублей; за 2018 год – 1468,00 рублей; за 2019 год – 361,00 рублей; за 2020 год – 397,00 рублей.

Представленный административным истцом расчет сумм налога на имущество физических лиц признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 03 декабря 2018 года; за 2018 год – до 02 декабря 2019 года; за 2019 год – до 01 декабря 2020 года; за 2020 год – до 01 декабря 2021 года.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц не позднее установленного законом срока: от 12.07.2018 г. № 28089332; от 10.07.2019 г. № 33139505; от 01.09.2020 г. № 51251266; от 01.09.2021 г. №56083411.

Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч. 2 и ч. 6).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку обязанность по уплате налога своевременно и в полном объеме ФИО1 не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени на неуплаченную сумму налогов и выставлены требования от 05.07.2019 г. № 74149 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 328,00 рублей и пени в размере 17,97 рублей сроком исполнения до 25 октября 2019 года; от 17.01.2020 г. № 3665 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1468,00 рублей и пени в размере 13,92 рублей сроком исполнения до 28 февраля 2020 года; от 18.12.2020 г. № 78391 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 361,00 рублей и пени в размере 0,82 рублей сроком исполнения до 19 января 2021 года; от 15.12.2021 г. № 17196 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 397,00 рублей и пени в размере 1,29 рублей сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 судебного района города Черкесска КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-518/2022.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-518/2022 от 21.03.2022 г., вынесенный по заявлению налогового органа, отменен определением мирового судьи от 02.02.2023 г.

Административное исковое заявление подано административным истцом 31 июля 2023 года, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, процессуальный срок на подачу искового заявления в суд налоговым органом не пропущен.

Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, при этом обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и полежит удовлетворению, взысканию с ответчика за счет имущества физического лица в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 2554,00 рублей.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статье 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска до 20000 рублей составляет 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

При расчете госпошлины, исходя из цены иска 2554,40 рублей, размер госпошлины составляет 102,16 руб. (4% х 2554,00 руб.).

Учитывая, что размер госпошлины меньше 400,00 рублей, уплате подлежит госпошлина в размере 400,00 руб.

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике за счет имущества физического лица задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 2554,00 (две тысячи пятьсот пятьдесят четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400,00 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк

В окончательной форме решение принято 18 сентября 2023 года.