Дело № 33а-4741/2023
№ 2а-999/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
13 июля 2023 года г. Оренбург
Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего судьи Трифоновой О.М.,
судей областного суда Ермошкиной О.В., Пименова О.А.,
при секретаре Лексиковой Е.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
по апелляционной жалобе ФИО1
на решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 31 марта 2023 года.
Заслушав доклад судьи Ермошкиной О.В., пояснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области ФИО2, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС № 15 по Оренбургской области, налоговая инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1, являясь собственником: транспортного средства CADILLAC GMT166(SRX), государственный регистрационный знак № 2014 года выпуска; № доли земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: (адрес), земельный участок расположен в северной части кадастрового квартала №, которые относятся к объектам налогообложения, обязанность по оплате транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2019, 2020 годы не исполнила. Налоговым органом исчислены транспортный и земельный налоги, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, а также выставлены и направлены требования об уплате налогов. ФИО1 в установленный срок налоги не оплатила, в связи с чем начислена пеня.
В порядке главы 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС №15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга от 27 июля 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 10 453 рубля 34 копейки, в том числе:
- земельный налог за 2019 год в размере 467 рублей,
- земельный налог за 2020 год в размере 513 рублей,
- пеню по земельному налогу за 2019 год в размере 14 рублей 22 копейки за период со 2 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года,
- пеню по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 92 копейки за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года,
- транспортный налог за 2020 год в размере 9 331 рубль,
- пеню по транспортному налогу за 2019 год в размере 91 рубль 21 копейка за период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года,
- пеню по транспортному налогу за 2020 год в размере 34 рубля 99 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.
Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 31 марта 2023 года административное исковое заявление удовлетворено. Суд взыскал с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области недоимку: по земельному налогу за 2019 год в размере 467 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 513 рублей, пеню по земельному налогу за 2019 год в размере 14 рублей 22 копейки за период со 2 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года, пеню по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 92 копейки за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 331 рубль, пеню по транспортному налогу за 2019 год в размере 91 рубль 21 копейка за период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года, пеню по транспортному налогу за 2020 год в размере 34 рубля 99 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, а также государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 418 рублей 13 копеек.
С таким решением суда ФИО1 не согласилась. В апелляционной жалобе просит решение суда отменить, ссылалась на оплату заявленной к взысканию суммы налогов и пени.
Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО2 в судебном заседании апелляционной инстанции возражала против доводов апелляционной жалобы, ссылалась на законность принятого судом первой инстанции решения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направленное ей судебное извещение возвращено с отметкой за истечением срока хранения.
Судебная коллегия определила признать ФИО1 извещенной о времени и месте судебного заседания, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав судью-докладчика, представителя административного истца, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 рублей; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0 рублей; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75,0 рублей; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150,0 рублей.
Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Порядок определения налоговой базы определен статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлась собственником:
- транспортного средства CADILLAC GMT166(SRX), государственный регистрационный знак №, 2014 года выпуска;
- 4/56 доли земельного участка с кадастровым номером № площадью 1 092 000 м2, расположенного по адресу: (адрес), земельный участок расположен в северной части кадастрового квартала №,, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог, земельный налог за 2019, 2020 годы и в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:
- № от 1 сентября 2020 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо в срок до 1 декабря 2020 года оплатить за 2019 год транспортный налог в размере 9 331 рубль, земельный налог в размере 467 рублей. Факт направления налогового уведомления налогоплательщику подтвержден списком заказных писем № от 30 сентября 2020 года,
- № от 1 сентября 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо в срок до 1 декабря 2021 года оплатить за 2020 год транспортный налог в размере 9 331 рубль, земельный налог в размере 513 рублей. Факт направления налогового уведомления налогоплательщику подтвержден списком заказных писем № от 2 октября 2021 года.
Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год фактически оплачена в полном объеме 26 марта 2021 года.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой, а также несвоевременной уплатой исчисленных налогов административному ответчику исчислена пеня, направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени:
- № по состоянию на 9 февраля 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить пеню по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 91 рубль 21 копейка, срок уплаты установлен до 25 марта 2021 года;
- № по состоянию на 22 июня 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить пеню по земельному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 14 рублей 22 копейки, срок уплаты установлен до 30 ноября 2021 года;
- № по состоянию на 17 декабря 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить пеню по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 34 рубля 99 копеек; пеню по земельному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 1 рубль 92 копейки, срок уплаты установлен до 25 января 2022 года.
Принимая во внимание, что налоговые требования в установленные сроки ФИО1 не исполнены, налоговая инспекция в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6 месячный срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
28 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 9 331 рубль, пени в размере 126 рублей 20 копеек; недоимки по земельному налогу в размере 980 рублей, пени в размере 16 рублей 14 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 27 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, взыскателю разъяснено право на обращение с административным исковым заявлением.
Настоящее административное исковое заявление, согласно штампу на конверте, поступило в Центральный районный суд г. Оренбурга 27 января 2023 года, то есть в срок, установленный законом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу об их обоснованности, поскольку представленные административным истцом расчеты транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2019, 2020 года, пени являются правильными, административным ответчиком доказательств уплаты в материалы дела не представлено.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.
Довод апелляционной жалобы о несвоевременности составления мотивированного решения не свидетельствует о незаконности принятого судом решения, а также опровергается материалами дела, согласно которым мотивированное решение суда было составлено в сроки предусмотренные статьей 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Несостоятельным признается довод апелляционной жалобы о непринятии во внимании при рассмотрении дела представленных чеков об оплате транспортного налога и пени от 26 марта 2021 года на суммы 9 331 рубль и 91,21 рубль.
Указанные чеки не содержат данных о том, за какой налоговый период и по какому требованию уплачена задолженность. Из представленного в материалы дела налоговым органам расчета следует, что сумма налога в размере 9331 рубль зачислена в счет оплаты транспортного налога за 2019 года, сумма в размере 91,21 рубль в счет оплаты недоимки по пене по транспортному налогу за 2017 год.
Таким образом, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не могут быть приняты во внимание, поскольку не содержат фактов, которые не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для принятия судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного акта либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.
Решение суда является законным, оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 31 марта 2023 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи: