УИД 46RS0031-01-2024-005454-84

Дело № 2а-166/10-2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Дерий Т.В.,

при секретаре Карепиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском, с учетом уточнения, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 25.11.2022 осуществляет адвокатскую деятельность, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – <данные изъяты> руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за 2023 год. Кроме того, должник имеет в собственности объекты недвижимости, которые являются объектами налогообложения. Должнику было направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 об уплате налога в размере <данные изъяты> рублей до 01.12.2023, которое в указанный срок не исполнено. Учитывая, что в отношении должника налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности по обязательным платежам до 05.02.2024, сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на 04.03.2024 составляет <данные изъяты> Указанная сумма пени исчислена, в том числе, на задолженность, взысканную решением <данные изъяты> по делу № от 19.06.2020, судебными приказами судебного участка № СР СО г. Курска по делам № от 27.11.2020, № от 28.01.2022, № от 01.07.2022. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № 96969 от 08.07.2023, однако на момент обращения в суд задолженность не оплачена. 16.04.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> а также госпошлины в размере <данные изъяты> однако 26.08.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом уточнения иска, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения на расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере <данные изъяты> страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> за период с 21.03.2022 по 04.03.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что не согласна с заявленной административным истцом суммой требования, которая истцом не доказана. Кроме того, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей ею был оплачен в установленный законом срок. Расчет пени административным истцом не представлен, в связи с чем просит суд отказать в удовлетворении требований в данной части.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Из положений статьи 423 НК РФ следует, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 430 НК РФ.

На основании части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, взыскание которых с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносы подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок суммы страховых взносов уплачены административным ответчиком не были, в связи с чем налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму имеющейся недоимки были начислены пени.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 96969 от 08.07.2023 об уплате задолженности № 96969, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 9-10).

Однако, полученное налогоплательщиком требование не было исполнено в полном объеме.

Согласно материалам дела административным ответчиком за 2022 год не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – <данные изъяты> руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за 2023 год.

Указанное обстоятельство ответчиком в ходе рассмотрения дела не опровергнуто.

Кроме того, установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности объекты недвижимости, которые являются объектами налогообложения: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в связи с чем 25.07.2023 ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате данного вида налога в размере <данные изъяты> рублей до 01.12.2023 (л.д. 7-8).

Административный истец заявляет о том, что вышеуказанное уведомление административным ответчиком не исполнено, налог на имущество за 2022 год не уплачен.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, что в материалы дела не представлено требование налогового органа, на основании п. 1 ст. 69 НК РФ, об уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц в заявленной к взысканию сумме 1 768 рублей.

Кроме того, в судебном заседании административным ответчиком представлены сведения об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, что подтверждается чеком по операции Сбербанк онлайн от 12.10.2023.

Как следует из письменного пояснения представителя истца, указанная сумма была распределена в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год в силу п. 8 ст. 45 НК РФ (л.д. 102), что суд находит необоснованным по следующим причинам.

Согласно подп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вместе с тем, установленная приведенной нормой последовательность допускает учет поступившего платежа в счет пеней только после погашения недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством срок (статья 11 НК РФ), а также исполнения возникшей обязанности по уплате иных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункты 3, 4).

В свою очередь административным истцом не приведены мотивы, по которым распределение уплаченных ФИО1 денежных средств по налогу за имущество за 2022 год осуществлено в счет погашения задолженности по НДФЛ также за 2022 год, момент возникновения обязанности по уплате НДФЛ и размер задолженности в расчёте не определен.

Таким образом, разрешая требования УФНС России по Курской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, ввиду отсутствия правовых оснований для их удовлетворения, учитывая, что указанная задолженность была погашена ответчиком в установленный законом срок – до 1 декабря 2023 года, что подтверждается материалами дела.

При разрешении требований о взыскании с ответчика недоимки по уплате страховых взносов суд принимает во внимание уточненные исковые требования УФНС России по Курской области, согласно которым, с учетом поступивших платежей в счет уплаты задолженности, задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год составляет <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения на расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год - в размере <данные изъяты> по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год - в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из того, что полученное ответчиком требование не было исполнено в полном объеме в установленный законодательством срок, отрицательное сальдо не погашено, УФНС России по Курской области на основании ст. 48 НК РФ обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

16.04.2024 мировым судьей судебного участка № Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № о взыскании с должника неуплаченных сумм.

26.08.2024 мировым судьей по заявлению должника вынесено определение об отмене судебного приказа № (л.д. 31).

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа 26.08.2024 с административным иском в суд налоговый орган обратился 07.11.2024 года в установленный статьей 48 НК РФ срок.

Таким образом, с момента отмены судебного приказа до дня обращения в суд не истек шестимесячный срок, в связи с чем у суда отсутствуют основания полагать о пропуске административным истцом установленного срока.

В этой связи, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – <данные изъяты> руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за 2023 год.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 21.03.2022 по 04.03.2024.

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вопреки требованиям ч. 4 ст. 289 КАС РФ, после уточнения искового заявления административным истцом не представлено доказательств о судьбе недоимок по страховым взносам, на которые исчислены пени, а именно, на какую сумму задолженности, взысканную решением <данные изъяты> по делу № от 19.06.2020, судебными приказами судебного участка № СР СО г. Курска по делам № от 27.11.2020, № от 28.01.2022, № от 01.07.2022, исчислен новый размер пени – <данные изъяты> руб. (вместо ранее указываемой пени в размере <данные изъяты> руб.), либо на основании каких платежей размер пени был уменьшен, несмотря на то, что судом неоднократно сообщалось административному истцу о необходимости представления в суд расчета задолженности по пени, с учетом уточнения иска, а потому в этой части исковых требований суд оснований для взыскания не усматривает.

На основании вышеизложенного, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за 2023 год не исполнена, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представлено, судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто, при этом срок обращения в суд с иском налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – <данные изъяты> руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за 2023 год, а всего недоимка в общей сумме <данные изъяты> рублей, в удовлетворении остальной части требований следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность в размере <данные изъяты> в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере 24 172, 40 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере 6 151, 71 руб.; страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45 842 рубля.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «городской округ город Курск» государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 24.03.2025.

Председательствующий: Т.В. Дерий