Дело № 2а-1-4361/2025
УИД 64RS0042-01-2025-006266-26
Решение
Именем Российской Федерации
02 сентября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 206 руб. 70 коп.; земельному налогу за 2023 год в сумме 208 руб. 30 коп., пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 169 руб. 41 коп., а всего 9 584 руб. 41 коп., за счет имущества налогоплательщика.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2023 году является плательщиком указанных налогов.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34 268 руб. 47 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.
Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал, пояснив, что задолженность у нее отсутствует, поскольку произвел оплату, просил в удовлетворении иска отказать.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
При рассмотрении дела установлено, что ему на праве собственности в 2023 году принадлежал следующий объект налогообложения:
Транспортное средство:
Hyundai Santa FE, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 173 л.с. (л.д. 37),
Моторная лодка – Прогресс 2, бортовой номер №, с двигателем мощностью 30 л.с. (л.д. 43),
Лада 217030 Lada Priora, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 97,9 л.с. (л.д. 39),
ВАЗ 217030 Lada Priora, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 97,9 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год – 10 849 руб. согласно следующему расчету:
- Hyundai Santa FE, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 173 л.с. (л.д. 37),
173 х 50 / 12 х 12 = 8 650 руб.
- Моторная лодка – Прогресс 2, бортовой номер №, с двигателем мощностью 30 л.с. (л.д. 43),
30 х 20 / 12 х 12 = 600 руб.
- Лада 217030 Lada Priora, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 97,9 л.с. (л.д. 39),
97,9 х 14 / 12 х 12 = 1 371 руб.
- ВАЗ 217030 Lada Priora, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 97,9 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ)
97,9 х 14 / 12 х 2 = 228 руб.
При этом административным истцом подтверждено уменьшение суммы недоимки по данному налогу на 259 руб. 51 коп. за счет платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-оборот), что указывает на недоимку в размере 10 589 руб. 49 коп.
Вместе с тем налоговый орган просится взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 206 руб. 70 коп.
Доказательств своевременной его оплаты в полном размере не представлены, в связи с чем подлежит взысканию задолженность в размере 2 206 руб. 70 коп.
Также, в 2023 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:
Земельный участок:
С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 4-й <адрес> (л.д. 47),
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком также земельного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику начислен земельный налог:
за 2023 год по земельному участку с кадастровым номером № – 1 024 руб. (853 000 руб. – 511 800 руб.) х 0,3 / 12 х12
Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом по адресу регистрации ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).
Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 169 руб. 41 коп., указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34 268 руб. 47 коп., о чем представил расчет (л.д. 50).
Также ссылается на то, что решение МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № произведено взыскание задолженности с определением ее размера.
Как усматривается из данного расчета, в его структуру включена недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 250 руб., за 2020 год – 7 682 руб. 40 коп., за 2021 год – 10 621 руб., за 2022 год – 10 621 руб., по земельному налогу за 2022 года – 938 руб., а всего 39 112 руб. 40 коп.
Указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем Энгельсским районным судов <адрес> ДД.ММ.ГГГГ постановлено по административному делу №а-1-№ решение, которое апелляционной инстанцией изменено.
Вместе с тем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№) установлено и пояснениями налогового органа подтверждается, что оплата платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 873 руб. (л.д. 69) зачтена в счет транспортного налога за 2019 год в сумме 3 563 руб. 70 коп, за 2020 год - 4 217 руб. 40 коп., за 2021 год – 4 091 руб. 90 коп.
Исполнительные документы по указанным делам в Энгельсский РОСП не предъявлялись (л.д. 81)
С учетом положений части 2 статьи 64 КАС РФ указанные положения не могут быть оспорены и не подлежат доказыванию вновь.
Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС подлежит начислению следующим образом.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
39 112,40
27.02.2024
Новая задолженность на 39 112,40 руб.
39 112,40
27.02.2024
28.07.2024
153
16
39 112,40 * 153 * 1/300 * 16%
3 191,57 р.
39 112,40
29.07.2024
15.09.2024
49
18
39 112,40 * 49 * 1/300 * 18%
1 149,90 р.
39 112,40
16.09.2024
27.10.2024
42
19
39 112,40 * 42 * 1/300 * 19%
1 040,39 р.
39 112,40
28.10.2024
03.12.2024
37
21
39 112,40 * 37 * 1/300 * 21%
1 013,01 р.
35 548,70
03.12.2024
Оплата задолженности на 3 563,70 руб.
35 548,70
04.12.2024
03.12.2024
0
21
35 548,70 * 0 * 1/300 * 21%
0,00 р.
31 331,30
03.12.2024
Оплата задолженности на 4 217,40 руб.
31 331,30
04.12.2024
03.12.2024
0
21
31 331,30 * 0 * 1/300 * 21%
0,00 р.
27 239,40
03.12.2024
Оплата задолженности на 4 091,90 руб.
27 239,40
04.12.2024
21.01.2025
49
21
27 239,40 * 49 * 1/300 * 21%
934,31 р.
Сумма основного долга: 27 239,40 руб.
Сумма неустойки: 7 329,18 руб.
С учетом предела заявленных требований неустойка на отрицательное сальдо ЕНС может быть исчислена лишь в размере 7 169 руб. 41 коп.
Таким образом, судом произведен расчет задолженности по заявленным требованиям в общем размере 9 584 руб. 41 коп.
Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в заявленном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ, при этом в данном платежном документе указан номер настоящего административного дела.
Изложенные обстоятельства фактически указывают не только о согласии административного ответчика с заявленными требованиями налогового органа, но и об исполнении им налоговой обязанности в полном объеме в размере заявленных требований до разрешения дела по существу.
Доводы об отнесении уплаченной административным ответчиком суммы задолженности в счет погашения отрицательного сальдо задолженности по недоимке за более ранее налоговые периоды отклоняются судом.
В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-№-81).
Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
По делу не оспаривалось, что представленные суду налогоплательщиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н).
В этой связи денежные средства, перечисленные административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего спора, не могут определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, поскольку должны быть засчитаны в уплату ранее предъявленной для разрешения судом задолженности по налогам и пени.
Доводы о том, что уплаченные налогоплательщиком денежные средства в являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат зачету с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, являются несостоятельными.
Судом принято во внимание, что спорная задолженность уплачена административным ответчиком в рамках производства по настоящему административному делу.
Налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору, имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного спора, что указывает на наличие оснований для отказа в удовлетворении иска.
Поскольку погашение административным ответчиком задолженности произведено с указанием реквизитов настоящего административного дела, то произведенная оплата должна была быть направлена именно на погашение задолженности по данному спору. Налоговому органу назначение платежа известно из сведений, указанных в поручении о перечислении на счет, в связи с чем налоговый орган не вправе самовольно распределить денежные средства в счет погашения иных задолженностей по налогам, то есть вопреки назначению платежа. Указанные действия налогового органа не могут стать основанием для повторного взыскания в судебном порядке в рамках искового производства данной задолженности, уплаченной по судебному акту в рамках настоящего производства.
Применение налоговым органом положений статьи 11.3 НК РФ и пункта 8 статьи 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного дела задолженность в рамках заявленных требований у административного ответчика отсутствует, а налоговый орган от каких-либо процессуальных распоряжений в отношении ранее поданного для разрешения судом административного иска уклонился, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.