РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1377/2025 (УИД 63RS0018-01-2025-001368-12) по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1. о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 3 475,35 руб. за период с <Дата> по <Дата>, а также восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с иском, указав, что ФИО1 ИНН <№> в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязана законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, данное требование об уплате налога получено ответчиком. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке.

Определением от 03.07.2025, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС №16 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель МИФНС №16 по Самарской области ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о ВО, поддержала заявленные требования, просила суд их удовлетворить.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать в сроки установленные налоги.

В установленный в законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <№> по состоянию на 23.07.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога в размере 18 108 руб., пени в размере 3280,12 руб. в срок до 16.11.2023 г.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. А именно: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не уплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка №69 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 31479,62 руб. Судебный приказ отменен 27.05.2024 г. в связи с возражениями должника.

26.11.2024 МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 3 660,35 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

Определением от 19.02.2025 административное исковое заявление МИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - оставлено без рассмотрения.

С настоящим иском МИФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд 07.05.2025 и просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с иском.

Разрешая указанное ходатайство, суд приходит к следующему выводу.

Согласно с.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно штампу МИФНС № 23 по Самарской области получила определение об оставлении административного иска без рассмотрения 15.04.2025 и в суд обратились с иском к ФИО1 06.05.2025.

Учитывая, что первоначальное обращение в суд с настоящим иском состоялось в пределах установленного законом срока, с учетом обстоятельств данного дела и последующих действий административного истца, связанных с предъявлением иска, указывают на наличие уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока.

Также судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск 05.07.2019 вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017 год в общей сумме 8905,29 руб.Судебный приказ не отменен.

06.07.2018 г. мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016 год на сумму 9177 руб. Судебный приказ не отменен.

18.04.2017 г. мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 год в общей сумме 8 913,16 руб. Судебный приказ не отменен.

15.06.2016 г. мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014 год в общей сумме 8 843 руб. Судебный приказ не отменен.

Согласно представленной налоговым органом информации, по состоянию на 1 января 2023 г. при переходе на ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо задолженности по пеням в сумме 2 356 рублей, которая состоит из задолженности: по транспортному налогу с физических за 2016 год в сумме 889,71 руб., за 2017 год в сумме 526,14 руб., за 2018 год в сумме 118,24 руб., за 2020 в сумме 556,57 рублей, за 2021 год в сумме 60,6 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2013 год в сумме 0,15 руб., за 2014 год в сумме 0,13 руб., за 2015 в сумме 0,78 руб., за 2016 год в сумме 57,23 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 19,12 руб., за 2017 год в сумме 45,39 руб., за 2018 год в сумме 11,07 руб., за 2020 год в сумме 63,92 руб., за 2021 год в сумме 7,65 рублей. Пени за период с <Дата> по <Дата> составляют 1 992,93 руб.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно предоставленным сведениям налогового органа недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год взыскана 08.04.2019, за 2017 год уплачен налог 16.08.2019., за 2018 год уплачен налог 18.04.2020.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2013 год уплачен налог 05.05.2017, за 2014 год уплачен налог 05.05.2017, за 2015 год уплачен налог 05.05.2017, за 2016 год взыскан налог 09.04.2019; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год взыскан налог 09.04.2019, за 2017 год уплачен налог 16.08.2019, за 2018 год уплачен налог 18.04.2020.

Принимая во внимание, что требования о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу с физических за 2016 год в сумме 889,71 руб., за 2017 год в сумме 526,14 руб., за 2018 год в сумме 118,24 руб.,; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2013 год в сумме 0,15 руб., за 2014 год в сумме 0,13 руб., за 2015 в сумме 0,78 руб., за 2016 год в сумме 57,23 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 19,12 руб., за 2017 год в сумме 45,39 руб., за 2018 год в сумме 11,07 руб., выставлено по истечении года со дня уплаты недоимки, задолженность по пеням в сумме не подлежит взысканию ввиду пропуска срока.

Также суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по пени: по транспортному налогу с физических за 2020 год в сумме 556,57 рублей, за 2021 год в сумме 60,6 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 63,92 руб., за 2021 год в сумме 7,65 рублей, а также пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 1 992,93 руб.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <Адрес>, задолженность по пени: по транспортному налогу с физических за 2020 год в сумме 556,57 рублей, за 2021 год в сумме 60,6 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 63,92 руб., за 2021 год в сумме 7,65 рублей, а также пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 1 992,93 руб., а всего взыскать 2 681,67 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25.09.2025.

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина