Решение по делу № 2А-7757/2024 от 30.07.2023 | Красногорский городской суд (Московская область)

№ 2а-7757/2024

УИД: 50RS0021-01-2024-005896-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 188,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 29 354,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 000,68 рублей;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 844,00 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление декларации за 2013 год в размере 1 000,00 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление декларации за 2014 год в размере 1 000,00 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление декларации за 2015 год в размере 1 000,00 рублей;

- пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 31 663, 18 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в 2017 г. принадлежало транспортное средство, кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя

Административный ответчик, получив налоговые уведомления, не уплатил транспортный налог, в добровольном порядке задолженность по выставленному Инспекцией требованию не погасил; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

С учетом установленных обстоятельств, суд не усматривает процессуальной необходимости обязательного участия административного истца и административного ответчика в настоящем процессе и рассматривает дело в их отсутствие по делу в соответствие с положением ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую Кодекса (далее - НК РФ), вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ едины налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом у физического лица, имеющего статус ИП, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские.

В ходе судебного разбирательства установлены и подтверждены материалами дела следующие обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2017 г. принадлежало транспортные средство МИЦУБИСИ L300, государственный регистрационный знак №, период владения в 2017 году – 1 месяц.

В обозначенный период владения указанный автомобиль являлся объектом налогообложения, а ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес административного ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, которые не были исполнены в установленные сроки и в добровольном порядке по указанному транспортному средству.

Также судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиатры, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, исчисление суммы взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, причем суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование (п.п.1, 2 ст.432 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов для данной категории плательщиков.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам Инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет налогоплательщика, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени, которое не исполнены налогоплательщиком в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговых проверок в соответствии со ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на основании которых налогоплательщик привлечен к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 рублей по каждому решению.

Данные решения ФИО2 обжалованы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что налоговый орган обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка 94 Красногорского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за период с 2013 по 2019 годы за счет имущества в общем размере 132027,18 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 3000 рублей за 2013 – 2015 годы, пени в размере 31663,18 рублей, страховые взносы по ОМС в размере 17314 рублей за 2017-2019 годы, страховые взносы ОПС в размере 79299 рублей за 2017-2019 годы, транспортному налогу в размере 751 рублей за 2016-2017 годы.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки, вынесенный по указанному заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес>, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по недоимки. В этой связи, с учетом положений налогового законодательства ответчик считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение административным ответчиком обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату соответствующего налога.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога, которую должен выплатить налогоплательщик (ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 188,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 29 354,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 000,68 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб., по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2013 год в размере 1 000,00 руб., по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2014 год в размере 1 000,00 руб., по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2015 год в размере 1 000,00 руб., пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 31 663,18 руб..

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3797 рублей 50 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 188,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 29 354,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 000,68 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб., по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2013 год в размере 1 000,00 руб., по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2014 год в размере 1 000,00 руб., по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2015 год в размере 1 000,00 руб., пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 31 663,18 руб.; всего 129 874 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3797 рублей 50 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Харитонова Р.Н.

<данные изъяты>