Решение по делу № 0549/2025 от 29.04.2025

дело № 2а-1835/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 стояла на учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга как индивидуальный предприниматель с 15.02.2005 по 10.05.2018. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с учетом утраты статуса ИП 10.05.2018 составляет: за период с 01.01.2018 по 10.05.2018 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9 561,91 рублей, за период с 01.01.2018 по 10.05.2018 исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 103,66 рублей. В связи с неуплатой обязательных платежей были начислены пени за период с 24.01.2018 по 30.05.2018: по ОПС за 2018 год в размере 745,34, по ОМС за 2018 год в размере 146,48 рублей.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2015-20.07.2015. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2015-20.07.2015. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за год 2015 - 20.07.2017. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2016-20.07.2016. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за первый квартал 2016-20.04.2016. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 06.07.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2016-20.10.2016. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за год 2016 - 20.01.2017. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за первый квартал 2017-20.04.2016. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2017-20.07.2017. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2017-20.10.2017. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год – 04.05.2016. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена камеральная налоговая проверка, в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа. 12.08.2024 мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.04.2019 №2а-0083/44/2019.

Просит взыскать со ФИО1 задолженность в размере 14 702,68 рублей, из которых страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 9 561,91 рублей, страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 2 103,66 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 745,34 рублей за период с 24.01.2018 по 30.05.2018, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 в размере 146,48 рублей за период с 24.01.2018 по 30.05.2018, штрафы по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 2 000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 145,29 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Конверты возвращены за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 1 ст.48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Согласно п.1 ст.430 Налогового Кодекса РФ (с учетом редакции пп.2 п.1 ст. НК РФ от 01.01.2018 на момент возникновения правоотношений по уплате налога) плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах.

Пункт 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что индивидуальный предприниматель, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 в период с 15.02.2005 по 10.05.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом указанных положений налогового законодательства, ФИО1, являясь зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, обязана была в силу закона оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с тем, что ФИО1 оплата обязательных страховых взносов не произведена, административным истцом налогоплательщику исчислены страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 9 561,91 рублей (период с 01.01.2018 по 10.05.2018) и обязательное медицинское страхование в размере 146,48 рублей (за период с 01.01.2018 по 10.05.2018).

Так как оплата начисленных страховых взносов в предусмотренные сроки налогоплательщиком не произведена, в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № от 30.05.2018 об уплате страховых взносов и пени в срок до 10.07.2018.

Доказательств направления требования в материалы дела не представлено, представлен акт об уничтожении.

В указанный в требовании срок задолженность по уплате страховых взносов уплачена не была.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации выявлено, что предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2015-20.07.2015. В нарушение налогоплательщиком 22.11.2017 направлена по почте налоговая декларация. ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение от 11.05.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 200 рублей, выставлено требование от 06.07.2018 № со сроком исполнения до 15.08.2018.

Административный истец 02.04.2019 года обратился к мировому судье судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога.

12.08.2024 определением мирового судьи судебный приказ №02а-0083/44/2019 от 05.04.2019 отменен.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением, МИФНС России №15 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В силу ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности, уважительных причин пропуска срока налоговый орган не указывает.

Срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 30.05.2018 (со сроком исполнения до 10.07.2018) истек 10.01.2019; по требованию о взыскании штрафов по требованиям: № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, № от 06.07.2018, со сроком исполнения до 15.08.2018, истек 15.02.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился к мировому судье 02.04.2019, с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, из материалов дела и представленных доказательств, следует, что право на взыскание задолженности, на момент подачи административного искового заявления налоговым органом утрачено в связи с пропуском срока для взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени 14 702,68 рублей, из которых страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 9 561,91 рублей, страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 2 103,66 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 745,34 рублей за период с 24.01.2018 по 30.05.2018, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 в размере 146,48 рублей за период с 24.01.2018 по 30.05.2018, штрафы по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 2 000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 145,29 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья М.А. Гречишникова

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000853-72

подлинный документ подшит в деле №2а-1835/2025