Решение по делу № 02-7740/2025 от 23.09.2025 - об обязании вернуть излишне взысканный налог, признании незаконным и отмене начисление пеней и штрафов.

УИД 70RS0022-02-2025-006279-90 Дело № 2-7740/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года город Москва

Преображенский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Казанцева О.А., при секретаре судебного заседания Андреевой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 7740/2025 по исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 18 по г. Москве об обязании вернуть излишне взысканный налог, признании незаконным и отмене начисление пеней и штрафов

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском ИФНС № 18 по г. Москве о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 1 216 897 рублей 00 копеек, признать незаконным начисление пеней и штрафов на сумму 774 375 рублей 48 копеек.

Исковые требования мотивированы тем, что в 2016 году ФИО1 был приобретен земельный участок по адресу: ..., адрес, уч. 85/1, кадастровый №..., и дом по адресу: адрес, кадастровый №..., за 16 000 000 рублей 00 копеек. Истец указывает, что в 2018 году произошел пожар, в результате которого дом был полностью уничтожен. После чего 28.07.2020 года был продан земельный участок и остатки уничтоженного пожаром жилого строения (пепелища) за 5 100 000 рублей. Указанная сделка носила вынужденный характер в связи с тем, что реализуемый жилой дом представлял собой дом дуплекс и в результате пожара пострадало не только принадлежащее истцу имущество, но и часть строения, принадлежащая второму собственнику. Второй собственник, чьи имущественные права были нарушены в результате произошедшего пожара, обратился в Щербинский районный суд города Москвы с иском о возмещении ущерба (дело № 02-0333/2021).

В 2021 году ИФНС 18 по г. Москве на основании камеральной налоговой проверки №5785 от 20.06.2022 г. было вынесено решение о доначислении налога на доходы физических лиц в размере 1 216 897 рублей 00 копеек и наложении штрафов в размере 774 375 рублей 48 копеек. О данном налоге истец узнал лишь в 2024 году, когда ИФНС №18 по г. Москве обратилась в арбитражный суд с требованиями об установлении требований кредиторов в деле о банкротстве (дело №A40-127844/2023). Указанная сумма налога была ФИО1 уплачена 26.11.2024 года, однако истец полагает, что налог был взыскан излишне поскольку неправильно была определена налогооблагаемая база, у истца отсутствовала экономическая выгода, а также не имелось оснований для наложения штрафа. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с иском в суд.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя ФИО2, который исковые требования поддержал, просил иск удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС № 18 по г. Москве по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал, по указанным в письменных возражениях на иск доводам.

Заслушав стороны, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные в ходе судебного разбирательства доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, истец является плательщиком налога на доходы физических лиц.

16.09.2020 года истцом реализован объект недвижимого имущества:

- жилой дом кадастровый № ... общей площадью 302.9 кв.м. (кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 4 860 747,47 рублей), расположенный по адресу: г.Москва, поселение Марушкинское, адрес

- земельный участок кадастровый № ... площадью 732 кв.м. (кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 1 421 028 рублей)

В связи с непредставлением истцом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по факту отчуждения вышеуказанного имущества, Инспекцией на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Временной период владения истцом указанным объектом недвижимого имущества и земельным участком с 29.02.2016 года по 16.09.2020 год составляет менее пяти лет, что влечет обязанности представить декларацию.

Истец уклонился от установленной НК РФ обязанности предоставить налоговую декларацию и от уплаты налога.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, Инспекцией принято Решение № 5785 от 20.06.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым истцу доначислен НДФЛ в размере 1 151 897 рублей 00 копеек, а также истец привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа размере 345 569 рублей 00 копеек, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 230 379 рублей 00 копеек.

Указанное решение вступило в силу 27.09.2022 года.

В порядке гл. 19 НК РФ истцом в УФНС Росси по г. Москве подана жалоба на Решение № 5785 от 20.06.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № 21-10/082914 от 04.07.2024 года на основании п.3 ст.140 НК РФ, УФНС России по г. Москве жалоба оставлена без удовлетворения.

Административное исковое заявление о признании недействительным Решения № 5785 от 20.06.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения истцом не подавалось.

В связи со вступлением в силу Решения № 5785 от 20.06.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения истцу начислены суммы НДФЛ и штрафа и применены соответствующие меры взыскания.

Инспекцией в адрес истца направлено требование об уплате задолженности № 2943 от 24.05.2023 года со сроком исполнения 19.07.2023 года. (ШПИ 80102684374258).

Истец не обращался с заявлением о признании недействительным требования об уплате задолженности № 2943, а также с заявлением о приостановлении исполнения указанно требования.

Требование об уплате задолженности №2943 не отменено и не изменено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением №1519 от 13.11.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика, заявление о вынесении судебного прика также направлено ФИО1 почтовым отправлением. (ШПИ 80103490777103).

Мировым судьей судебного участка № 453 района Сокольники г. Москвы вынесен судебный приказ от 28.12.2023 года о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 15.01.2024 года судебный приказ от 28.12.2023 года отменен, в связи с подачей должником возражений.

Вместе с тем, определение об отмене судебного приказа не является основанием для отмены налоговых задолженностей по данному судебному приказу.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.10.2023 по делу №A40-127844/23-103-294 в отношении должника ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утверждена ФИО4 (член Ассоциации СРО «ЦААУ»).

Определением Арбитражного суда города Москвы от 19.08.2024 г. по делу №A40-127844/33-103-294 Ф в реестр требований кредиторов включены требования Инспекции, а именно:

во вторую очередь реестра требований кредиторов 1 216 897 рублей 00 копеек - НДФЛ.

в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов 21 127 рублей 66 копеек - основной долг, 177 299 рублей 82 копейки - пени, 575 948 рублей 00 копеек - штраф.

Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 года, Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 24.02.2025 года Определение Арбитражного суда города Москвы от 19.08.2024 года оставлено без изменения.

26.11.2024 года платежным поручением истцом переведены на единый налоговой счет денежные средства в размере 1 216 897 рублей 00 копеек. Данный платеж учтен Инспекцией в качестве исполнения обязанности по уплате НДФЛ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица производят (исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в ответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с положениями статьи 214.10 Кодекса, действующими в отношении доходов, полученных в 2020 году, в случае, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7, соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3 статьи 214.10 Кодекса).

Принимая решение, суд учитывает, что сведения об уничтожении (пожар) жилого дома кадастровый №... как объекта налогообложения не внесены в ЕГРН.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в

соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2020 год был до 15.07.2021 года

В случае неуплаты (неполной уплаты) налога в установленный срок налоговый орган взыскивает задолженность по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, принудительно, на основании Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекших формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.1 ст. 70 Кодекса).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В силу п. 3 ст. 100 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-Ф3 (ред. от 23.05.2025) «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражный суд рассматривает поступившее требование для проверки его обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам такого рассмотрения арбитражный суд выносит определение путем подписан резолютивной части о включении или об отказе во включении требования в реестр требований кредиторов с указанием размера и очередности удовлетворения такого требования.

В соответствии с п. 3 ст. 61 ГПК РФ, при рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.

Таким образом, начисление НДФ штрафов на основании Решения № 5785 от 20.06.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, применение мер взыскания, а также включение указанной недоимки в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве законно и обоснованно.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27 декабря 2005 года № 503-0, в Постановлении от 08.11.2022 № 47-П, если уплаченная сумма налога поступи в бюджет в результате незаконного (ошибочного) расчета налога налоговым органом, то налог следует квалифицировать как излишне взысканный. Тем самым излишне взысканным будет налог, уплаченный плательщиком во исполнение незаконного налогового уведомления (решения результатам проверки, требования об уплате налога).

Статьей 138 НК РФ установлено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

Требование об уплате налога №2943 от 24.05.2023 года ни в вышестоящем налоговом органе, ни в суде истцом не обжаловалось. Жалоба на Решение № 5785 от 20.06.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения, в судебном порядке указанное решение не обжаловалось.

Кроме того, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 Кодекса, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса.

Определение налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса, не является взысканием (Письмо Минфина России от 22.10.2024 № 03-02-08/102665, Письмо Минфина России от 04.07.2024 № 03-02-08/62265).

Таким образом, самостоятельное перечисление истцом на единый налоговый счет денежных средств в размере 1 216 897 рублей 00 копеек является не взысканием, а фактическим исполнением предусмотренной ст. 45 Кодекса обязанности перед бюджетом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Доводы истца об обратном, суд расценивает как попытку пересмотра определения Арбитражного суда города Москвы от 19.08.2024 г. по делу №A40-127844/33-103-294 Ф, которое вступило в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 18 по г. Москве - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд города Москвы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23 сентября 2025 года.

Судья

О.А. Казанцев