Решение по делу № 2А-1337/2023 от 24.04.2023

04RS0№-73

резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ

полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» апреля 2023 г. г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Орлова А.С., при секретаре Цыденовой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с нее задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также транспортный налог, на общую сумму 117923,16 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>, которая ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. Согласно справки о доходах физического лица за 2020 г., представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО МФК «КарМани» должником получен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц. В собственности у ответчика имелось транспортное средство в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год с заявленной к возврату из бюджета суммой налога в размере 15600,00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки принято было решение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, задолженность по оплате налога ставила 15600,00 руб. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога с указанием срока добровольной уплаты задолженности. В установленный срок требования не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме, суду дала пояснения, аналогичные содержанию административного иска. Пояснила, что на основании обращения ФИО1 по факту начислений по сведениям ООО МФК «КарМани» проведена проверка, получены пояснения, согласно которым наличие задолженности по оплате налогов подтвердились.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, судом определено о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представители заинтересованного лица ООО МФК «КарМани» в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав представителя истца, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2, 4 ст.52 НК РФ в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что между ФИО1 (Эдильгириевой) И.О. и ООО МФК «КарМани) (ранее ООО МФК «Столичный залоговый дом») был заключен договор займа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1.3 дополнительного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства заемщика, указанного в п.1.2 соглашения в части процентов и неустойки (пени) на дату погашения задолженности в размере 711256,93 руб. при условии полного досрочного погашения заемщиком суммы микрозайма в размере 630737,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, ФИО1 было известно о прощении суммы долга в размере 711256,93 руб., соответственно указанная сумма отражена ООО МФК «КарМани» как доход ФИО1, которая обязана была оплатить налог на указанный доход в размере 91943,00 руб., что было отражено в справке о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ОО МФК «КарМани».

Частью 2 ст.212 НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на нее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован объект налогообложения: транспортное средство «Лексус LX570» с госномером №

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен НДФЛ в сумме 91943,00 руб., а также транспортный налог в сумме 15431,92 руб. Обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям не исполнена.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 107374,92 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год с заявленной к возврату из бюджета суммой налога в размере 15600,00 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ от отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, на основании ст.69 НК РФ ФИО1 в электронной форме было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ – 9536,00 руб.;

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ и главной 11.1 КАС РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогам, поскольку ФИО1 уклонилась от уплаты налога в порядке и в сроки, установленные действующим законодательством, доказательства оплаты административным ответчиком указанных налогов суду не представлены.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 3558,46 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 15425,42 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 86904,21 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 15593,53 руб., всего на сумму 117923,16 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 3558,46 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья: АС. Орлова