Решение по делу № 2А-2009/2025 от 21.07.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело № 2а-2009/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-001151-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре судебного заседания Тухватуллиной А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2442,86 рублей.

Административный ответчик с 21 мая 2019 года является плательщиком налога на профессиональный доход и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность.

Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением ранее направленного требования № 2103 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком уплаты 26 июля 2023 года.

25 октября 2023 года налоговым органом принято решение № 3004 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 42037,37 рублей.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 11401, 86 рублей, в том числе по налогам в размере 8959,00 рублей, пени в размере 2442,86 рублей.

29 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № 2а-188/2024 от 5 июля 2024 года был отменен на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Административный истец, указывая на то, что задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком не погашена, просит взыскать ФИО1 задолженность по пени в совокупном размере 2442,86 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, административный ответчик ФИО1, а также представитель заинтересованного лица - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 21 мая 2019 года является плательщиком налога на профессиональный доход и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность.

29 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № 2а-188/2024, который определением мирового судьи от 29 июля 2024 года был отменен.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № 2103 от 27 июня 2023 года ФИО1 определена задолженность на общую сумму 32 404,41 рублей, из них по налогу на доходы физических лиц в размере 2 144,00 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 20 272,80 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 090,30 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 897,31 рублей, пени в размере 15 298,00 рублей, со сроком уплаты до 26 июля 2023 года.

Направление в адрес административного ответчика налогового уведомления и требований подтверждается выписками из программы через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20, 26, 27).

При этом стоит отметить, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

В связи с неисполнением требования № 2103 от 25 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение № 3004 от 10 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 42037,37 рублей (л.д. 21).

Список почтовых отправлений от 15 ноября 2023 года подтверждает направление данного решения в адрес ФИО1 (л.д. 22-25).

В связи с неисполнением указанного требования направления налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 11).

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11401,86 рублей, в том числе сумма налога в размере 8959,00 рублей, пени в размере 2442, 86 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на имущество физических лиц в размере 2 359.00 рублей за 2022 год, налога на профессиональный доход в размере 6600, 00 рублей за период с 2023 года по 2024 года, а также пени в размере 2442,86 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от 29 июля 2024 судебный приказ № 2а-188/2024от 5 июля 2024 года был отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 29 января 2025 года.

В связи с тем, что ФИО1 частично была погашена задолженность по заявлению № 36 от 10 апреля 2024 года, остаток задолженности за период с 27 октября 2023 года по 10 апреля 2024 года составляет сумму задолженности по пеням в размере 2442, 86 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10299,42 рубля направлено в адрес мирового судьи в установленный положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № 2а-188/2024 от 5 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от 29 июля 2024 года на основании возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявлением направлено административным истцом в суд посредством почтового отправления 29 января 2025 года, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При этом законодательство об административном судопроизводстве обязанность по предоставлению доказательств в обоснование своих возражений возлагает на административного ответчика (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В представленном в материалы дела заявлении представителем административного истца приводятся пояснения по пеням в размере 2442,86 рублей за период с 27 октября 2023 года по 10 апреля 2024 года, начисленным на совокупную обязанность ЕНС недоимки по налогу в размере 16428,47 рублей (л.д. 10).

В соответствии с положениями статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из содержания административного искового заявления следует, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13992,79 рублей. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2986 от 10 апреля 2024 года состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 48228, 90 рублей, в том числе пени в размере 18871,33 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования указанного заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16428,47 рублей. Таким образом, общая задолженность по пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела с учетом ранее принятых мер взыскания, составляет 2442, 86 рублей. (18871, 33 рубля – 16428, 47 рублей).

Вступившим в законную силу решением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 28 октября 2024 года, по административному делу № 2а-4259/2024, удовлетворены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1, с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 2 144,00 рублей за 2021 год, по налогу на профессиональный доход в размере 5 154,57 рублей за 2022 год и 7 200 рублей за 2023 год, пени по совокупной обязанности в размере 5 339,94 рублей, начисленные за период с 1 марта 2019 года по 26 октября 2023 года, а всего на общую сумму 19 838,51 рублей.

Пени в размере 2442, 86 рублей начислены за период с 27 октября 2023 года по 10 апреля 2024 года на недоимку в общем размере 16428,47 рублей.

Обоснованность заявленных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, ФИО1 не приведено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, а также размер взыскиваемых налоговым органом сумм предметно не оспорены, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.

Установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом в указанной части соблюдены.

Сведений о том, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком погашено материалы дела не содержат, обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в совокупном размере 2442, 86 рублей..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года.