Решение по делу № 2А-1547/2023 от 06.06.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 06 июня 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1547/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, 2017-2019 года в связи с наличием объектов налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН 63:01:0306001:1148. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил. В адрес ответчика выставлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, о необходимости уплаты недоимки, которые не исполнены в полном объеме. По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ, который определением от <дата> отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 277 (двести семьдесят семь) рублей 84 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год пени в размере 45,92 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2018 г. пени в размере 32,65 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2019 г. налог в размере 188,55 руб., пени в сумме 0,72 руб. за период с <дата> по <дата>.

В судебное заседание административный истец извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, извещены о рассмотрении дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, административного дела №а-3786/2022, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 3).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2019 года являлась собственником объекта налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН 63:01:0306001:1148 (доля в праве 1/4), следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, установленных Налоговым кодексом РФ.

Судом с достоверностью установлено, что налогоплательщику налоговым органом исчислен в отношении указанного объекта налог на имущество:

- за 2015 год в размере 303,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 9);

- за 2016 год в размере 542,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 11);

- за 2017 год в размере 596,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 15);

- за 2018 год в размере 656,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 13);

- за 2019 год в размере 721,00 рубля, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 14).

В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 были выставлены следующие требования об уплате налога:

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 656,00 рублей, пени в размере 9,09 рублей в срок до <дата> (л.д. 19);

№ по состоянию на <дата> об уплате пени по налогу на имущество в размере 144,40 рублей в срок до <дата> (л.д. 18);

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 721,00 рублей, пени в размере 10,72 рублей в срок до <дата> (л.д. 17).

Однако, налогоплательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил. <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в упрощенном порядке. <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-3786/2022 о взыскании с ФИО1. в лице ФИО2 недоимки за 2017-2019 годы в размере 2 266,44 рублей. По заявлению должника определением от <дата> судебный приказ отменен. <дата> настоящий административный иск о взыскании недоимки в виде налога поступил в суд.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае сумма налогов, пени не превысила 10 000 рублей при выставлении требования от <дата> (срок исполнения <дата>), с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с <дата> до <дата>).

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье <дата>.

Судебный приказ выдан налоговому органу <дата>.

Разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Представленный административным истцом расчет задолженности недоимку по обязательным платежам за 2017-2019 года проверен судом и является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Однако при обращении к мировому судье с заявлением об отменен судебного приказа ФИО1 предоставлены чеки от <дата> об оплате налоговой задолженности на суммы 1973,00 руб. и 293,44 руб., итого 2266,44 рублей, в квитанциях указано назначение платежа 1973,00 рублей налог на имущество физических лиц, 293,44 рублей пени на налог на имущество физических лиц.

По смыслу положений статьи 78 НК Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств наличия недоимки за заявленный период и в заявленном размере административным истцом не представлено и судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку ФИО1 погашена налоговая задолженность в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, законному представителю ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 277 (двести семьдесят семь) рублей 84 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год пени в размере 45,92 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2018 г. пени в размере 32,65 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2019 г. налог в размере 188,55 руб., пени в сумме 0,72 руб. за период с <дата> по <дата> - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: Арефьева Н.В.

Копия верна: