Решение по делу № 2А-113/2025 от 22.01.2025

Копия

Дело №2а-113/2025

УИД 66RS0039-01-2024-001198-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 22 января 2025 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Глухих Г.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 6 986 руб. 92 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 221 руб. 00 коп., пени в размере 2 016 руб. 92 коп.

С учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 2 016 руб. 92 коп.

Определением судьи от 18.11.2024 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление, в котором последняя указала при подаче искового заявления истцом был пропущен срок обращения в суд (или срок исковой давности), поскольку о нарушении своего права истец знал более 3 лет. Копия судебного приказа была отправлена 17.06.2024 мировым судьей и получена ею 26.06.2024. 02.07.2024 судебный приказ был отменен по ее заявлению по истечению срока давности. Поскольку уважительных причин пропуска срока у истца не имеется, таковой имел возможность обратиться в суд в течении установленного срока, в удовлетворении исковых требований следует отказать без исследования фактических обстоятельств по делу. Просила применить последствия пропуска истцом срока обращения в суд (или срока исковой давности), отказав в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском установленного срока.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела: 2а-1411/2024, письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из содержания административного иска и материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика, подключена к электронному сервису «ЛК ФЛ» - 04.04.2016. Заявление от налогоплательщика об отказе использования услуги электронного сервиса «ЛК ФЛ» получено 01.03.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, нашедшей отражение в Определении от 24.04.2018 N 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362 Налогового кодекса РФ).

Аналогичное мнение выражено Конституционным Судом РФ и позднее, например, в Определении от 17.12.2020 N 2864-О.

Закон Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2022 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» устанавливает обязанность налогоплательщиков – физических лиц по уплате транспортного налога в сроки, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 3 Закона Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2022 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» административным истцом исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В 2020-2022 гг. ФИО1 являлась собственником транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, г/н №, дата регистрации права собственности с 28.11.2017. Последней был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 4 970 руб. (налоговая база 152 л.с. X налоговая ставка 32,70 X количество месяцев 12/12). Со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 15, 16). Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «ЛК ФЛ» (л.д.17).

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № 25000 от 13.12.2021 (л.д. 19-20) о взыскании задолженности в размере 4 983 руб. 67 коп., в том числе: 4 970 руб. – налог по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год и 13 руб. 67 коп. - пени, со сроком исполнения до 14.01.2022.

Требование об уплате налога, пени № 25000 от 13.12.2021 направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «ЛК ФЛ» и получено 14.12.2021 (л.д. 22).

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 5 635,41 руб., в том числе: 4 970 руб. - транспортный налог и 665,41 руб. - пени.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности до шести месяцев.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от

№ ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

В связи с чем, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 20246 по состоянию на 23.07.2023, со сроком погашения задолженности до 16.11.2023.

Требование № 20246 об уплате задолженности сформировано по состоянию на 23.07.2023 на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика - 5 888,67 руб., в том числе: 4 970 руб. - транспортный налог за 2021 год и 918 руб. 67 коп. – пени, направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогу в размере 4 970 руб. не менялось до 01.12.2023.

ФИО1 за налоговый период 2022 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог в размере 4 970 руб. Налоговое уведомление № 89500717 от 01.08.2023 направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 11 134 руб. 88 коп., в том числе: 9 940 руб. - транспортный налог и 1 194 руб. 88 коп. - пени.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, это послужило основанием для вынесения в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ решения от 08.04.2024 №14172 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 36), которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 37).

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 13-14), который был выдан 11.06.2024 (дело № 2а-1411/2024).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 03.07.2024 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 11.06.2024 по делу № 2а-1411/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени был отменен (л.д. 12).

После подачи заявления о вынесении судебного приказа на ЕНП налогоплательщика 04.06.2024 поступили денежные средства в размере 4 970 руб. которые были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в ред. с 29.05.2023) в погашение задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021.

Непогашенный остаток в рамках заявления о вынесении судебного приказа составил 6 986 руб.92 коп., в том числе: 4 970 руб. - налог и 2 016 руб. 92 коп. - пени.

Административным ответчиком представлено платежное поручение от 01.12.2024 об уплате налога в сумме 4 970 руб.

Из уточненного административного искового заявления следует, что ФИО1 на ЕНС 01.12.2024 зачислены денежные средства в размере 4 970 руб.

Таким образом, произведено погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 году по сроку уплаты 01.12.2023 в рамках административного искового заявления от 30.10.2024, однако, задолженность по пени в размере 2 016 руб. 92 коп. административным ответчиком не погашена.

Принимая во внимание, что судебный приказ № 2а-1411/2024, выданный мировым судьей 11.06.2024, отменен 03.07.2024, а с административным иском Межрайонная инспекция ФНС России №30 по Свердловской области по настоящему административному делу обратилась 14.11.2024, говорить о пропуске административным истцом срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, не приходится.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из содержания возражений административного ответчика на административный иск, изложенных в письменном виде, следует, что ФИО1 указывает, что копия судебного приказа была отправлена 17.06.2024 мировым судьей и получена ею (ФИО1) 26.06.2024, о чем свидетельствует дата получения. 02.07.2024 судебный приказ был отменен по ее (ФИО1) несогласии по истечению срока давности. Административный ответчик полагает, что поскольку уважительных причин пропуска срока у истца не имеется, таковой имел возможность обратиться в суд в течении установленного срока, в удовлетворении исковых требований следует отказать без исследования фактических обстоятельств по делу.

По мнению административного ответчика административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за указанный период.

Подпунктом 12 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» внесены изменения в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которым заявление в суд о взыскании налога, сбора, пени подается если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней при расчете общей суммы подлежащей взысканию с физического лица превысила 10 000 руб., инспекция обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Данные изменения вступили в законную силу с 24.12.2020. На момент внесенных изменений сумма задолженности за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составила 4 970 руб. (налог), то есть менее 10 000 руб.

По сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год транспортный налог в размере 4 970 руб. уплачен 20.12.2022

В связи с чем, у Инспекции отсутствовали основания для обращения в суд в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год по состоянию на 31.12.2022.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 2 016 руб. 92 коп.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности недоимки по пени, из которого следует, что пени насчитаны на недоимку по транспортному налогу за 2020- 2022 года.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметический верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по пени, в связи с несвоевременной уплатой налога.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пеням в размере 2 016 (две тысячи шестнадцать) рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих