КОПИЯ

Дело № 2а-1311/2025

УИД 67RS0021-01-2025-005471-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г.Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Гавриловой О.Н.,

при секретаре 3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС по Смоленской области), обратилось в суд с иском, измененным в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), к 2 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за <дата> год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. В обоснование требований административного иска указано, что 2 является собственником жилого дома с кадастровым номером № <номер> и земельного участка с кадастровым номером № <номер> расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. По сроку уплаты за <дата> год налогоплательщику был начислен земельный налог и налог на имущество. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи, с чем были начислены пени. В связи с неисполнением требования об уплате налога, административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с 2 Определением мирового судьи от <дата>, судебный приказ от <дата> на взыскание спорной задолженности был отменен. 2 <дата> подано заявление о предоставлении льгот по форме КНД 1150063. Пунктом 9.4 ст.407 НК РФ установлено, что право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют военнослужащие. Налоговым органом произведена корректировка начислений за взыскиваемый период по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Таким образом, на дату уточненного заявления за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2022 (с учетом льготы «лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей») и пени (л.д.4-5, 51).

Также УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к 2 о взыскании, с учетом уточненного иска, задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.60-62, 108).

Определением Смоленского районного суда <адрес> от <дата> указанные административные дела объединены в одно производство (л.д.53).

Изменив исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ УФНС России по <адрес> просит взыскать с 2 задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. (л.д.112-113).

Представитель административного истца 4 в судебном заседании заявленные исковые требования с учетом уточнений, поддержал в полном объеме.

Административный ответчик 2 в судебном заседании исковые требования признала.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 23 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ пени определена в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, 2 со <дата> является собственником земельного участка с кадастровым номером № <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д.33-35, 94-96).

Таким образом, 2 является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ.

Задолженность за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. у 2 образовалась в результате неуплаты земельного налога в сумме <данные изъяты> руб.

2 со <дата> является собственником жилого дома с кадастровым номером № <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д.37-39, 90-92).

Таким образом, 2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 401 НК РФ.

Задолженность за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. у 2 образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от <дата> № <номер> (л.д.15), от <дата> № <номер> (л.д.69).

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности административному ответчику было направлено требование № <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата> со сроком оплаты до <дата> (л.д.11, 66).

В установленный срок требование налогового органа 2 исполнено не было.

<дата> УФНС по <адрес> было вынесено решение № <номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым с 2 было решено взыскать задолженность в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д.12, 67).

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб., за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени в период с <дата> по <дата> составила <данные изъяты> руб., в период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб., в связи с увеличением положительной сальдо ЕНД на сумму <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени в период с <дата> по <дата> составила <данные изъяты> руб., за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> <дата> выдан судебный приказ № <номер> о взыскании с 2 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> от <дата>, указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей административным ответчиком в установленный законом срок письменных возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.13), административный иск направлен электронной почтой <дата>, поступил в суд <дата>.

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № <номер>, который в связи с возражениями 2 отменен определением мирового судьи от <дата> (л.д.68), административный иск направлен электронной почтой <дата>, поступил в суд <дата>.

На основании вышеизложенного, Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, за неуплату которого начислены пени, заявленные к взысканию.

2 <дата> подано заявление о предоставлении льгот по форме КНД 1150063. Пунктом 9.4 ст.407 НК РФ установлено, что право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют военнослужащие. Налоговым органом произведена корректировка начислений за взыскиваемый период по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

<дата> (дата заявления о льготе) уменьшена пеня по расчету в сумме <данные изъяты> по судебному приказу № <номер>, который отменен, взыскан решением Смоленского районного суда <адрес> от <дата> № <номер>.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировал положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате 2 задолженности по налогам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с 2, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) в доход соответствующего бюджетов земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты>

Взыскать с 2, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме № <номер> руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий подпись О.Н.Гаврилова

Мотивированное решение составлено 26.11.2025