Дело № 2а-1656/2025 25RS0029-01-2024-001663-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г. Уссурийск

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Пушок К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Ответчик в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ осуществлял предпринимательскую деятельность с применением упрощённой системы налогообложения. Также ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения, является плательщиком налогов. Ответчику был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 32 422 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 51 657 руб., за 2021 год в размере 12 641 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 387,79 руб., за 2021 год в сумме 174 902 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 9 700 руб. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налоги, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени в размере 67 189,99 руб. Должнику было направлено требование с предложением добровольно оплатить сумму вышеуказанного налога и пени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ответчика было вынесено решение XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Однако по настоящее время задолженность не погашена, просит взыскать с ответчика указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился, просил о слушании дела без его участия.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении заказного почтового отправления, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа и доказательства погашения задолженности не представил.

Статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Принимая во внимание, что судом были предприняты меры к извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, возможности извещения его иными способами не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и административного истца.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N101-ФЗ) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N94-ФЗ) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N94-ФЗ) по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как установлено пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем и, осуществляя индивидуальную предпринимательскую деятельность, избрал упрощенную систему налогообложения, декларируя доходы, уменьшенные на величину расходов, а также ответчик, как собственник недвижимого имущества, в том числе земельных участков, и транспортных средств, обязан был оплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги, а именно: земельный налог за 2019 год в размере 51657 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 9387.79 руб., при сроке уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, земельный налог за 2021 год -12641 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год 174902 руб., транспортный налог за 2021 год – 9700 руб., при сроке уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 32422 руб. за 2021 год.

ДД.ММ.ГГ МИФНС XXXX по Приморскому краю административному ответчику выставлено требование XXXX по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГ, которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГ.Согласно данному требованию у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГ имеется задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в сумме 526 298,46 руб. и пени в сумме 65 375,31 руб.; общая сумма задолженности составляет 591 373,77 руб.

ДД.ММ.ГГ МИФНС XXXX по Приморскому краю в отношении ФИО1 принято решение XXXX о взыскании задолженности в размере 597 963,67 руб. за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования XXXX от ДД.ММ.ГГ.

Неисполнение требования XXXX от ДД.ММ.ГГ послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГ к мировому судье судебного участка № 66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края с заявлением от ДД.ММ.ГГ о выдаче судебного приказа.

Согласно заявлению о выдаче судебного приказа XXXX от ДД.ММ.ГГ налоговым органом заявлено требование о взыскании недоимок земельный налог за 2019-2020 гг. в размере 66987,69 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 188901,37 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 9700 руб., налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 32422 руб. за 2021, пени 67189, 99 руб.

Из ответа МИФНС России XXXX от ДД.ММ.ГГ исх. XXXX следует, сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г в сумме 12 641 руб., по налогу на имущество за 2021 в сумме 174 902 руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа XXXX от ДД.ММ.ГГ на сумму 365 201,05 руб.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 104 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края, был выдан судебный приказ № 2а-2495/2023 на заявленную сумму в общем размере 365201,05 руб., который впоследствии был отменен определением мирового судьи судебного участка № 66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края от ДД.ММ.ГГ, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Оценив в совокупности доказательства по настоящему делу и материалы административного дела №2а-2495/2023 суд полагает, что налоговой инспекцией приняты меры к взысканию задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 12641 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 174902 руб. в приказном производстве.

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.69 т.1).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день образования недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ныне действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 286 КАС РФ связывает возможность обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исключительно с шестимесячным сроком со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: XXXX от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 443 985 руб. и XXXX от ДД.ММ.ГГ об уплате указанных налогов за 2021 год на сумму 197 243 руб.

Направленные впоследствии ФИО1 требования XXXX от ДД.ММ.ГГ и XXXX от ДД.ММ.ГГ об уплате задолженности были основаны на невыполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений XXXX от ДД.ММ.ГГ и XXXX от ДД.ММ.ГГ.

По данным требованиям налоговым органом меры взыскания приняты не были, в связи с чем ДД.ММ.ГГ МИФНС XXXX по Приморскому краю административному ответчику выставлено требование XXXX со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГ, которое прекращало действие ранее направленных требований в силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой с ДД.ММ.ГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Дальнейшие последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками как для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным иском.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год; земельному налогу за 2019 год, за 2021 год; налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за 2021 год; транспортному налогу за 2021 год в полном объеме ответчиком не оплачена и составляет: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 32 422 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 51 657 руб., за 2021 год в размере 12 641 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 387,79 руб., за 2021 год в сумме 174 902 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 9700 руб. Задолженность подтверждается письменными доказательствами.

Административный ответчик доказательств, подтверждающих уплату в полном объеме налогов, не представил. Поэтому в указанной части требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов в установленные законодательством сроки налоговым органом начисляются пени.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, ему были начислены пени. Согласно представленному расчету налоговой инспекции размер пени составляет 67 189,99 руб. (л.д.38-43 т.2). Проверив расчет, суд приходит к выводу, что пени подлежат взысканию с административного ответчика, т.к. налоговой инспекцией принимались меры к принудительному взысканию задолженности по налогам, на которые начислены пени, что подтверждается копиями судебных приказов по делам №2а-1571/2022, №2а-2831/2022, 2а-460/2019, 2а-1469/2020, копиями решений Уссурийского районного суда от ДД.ММ.ГГ дело №2а-4834/2022, от ДД.ММ.ГГ по делу 2а-554/2022, от ДД.ММ.ГГ по делу 2а-425/2022, постановлениями о возбуждении исполнительных производств и постановлениями об объединении ИП в сводное по должнику. Отказ от исковых требований в части взыскания пени не заявлен административным истцом.

Вместе с тем, пени подлежат взысканию в размере 67189,96 руб., т.к. при подсчете общей суммы пени взыскателем допущена арифметическая ошибка.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, XXXX, в доход бюджета задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 32 422 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 51 657 руб., за 2021 год в размере 12 641 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 387,79 руб., за 2021 год в сумме 174 902 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 9 700 руб., пени в размере 67 189,96 руб., а всего 357899,75 руб.

В удовлетворении административного иска о взыскании пени в большем размере, - отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, в доход Уссурийского городского округа государственную пошлину в сумме 6 779 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бутенко

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2025 года.