Решение по делу № 2А-5075/2022 от 24.01.2023 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-56/2023

64RS0046-01-2022-007473-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., при секретаре Ивановой Е.Ю., с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области по доверенности ФИО1 и представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором с учетом представленных уточнений просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу 17 625 руб. по налогу и 57, 28 руб. по пени за 2020 год по пени по транспортному налогу в сумме 1089,68 руб. за 2019 год, 2145,4 руб. за 2017 год, 22,03 руб. 2020 год, 3207 руб. за 2015 год, 9,18 руб. за 2016 год; по пени по налогу на доходы физических лиц 61574,19 руб. (55333,10 руб. + 5581,09 руб.) за 2017 год.; по налогу на доходы физических лиц: за 2020 год – 11 700 руб.; по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ: за 2020 год – 1170 руб.; по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2018 год – 500 руб. за 2019 год –500 руб. за 2020 год – 1755 руб.; по пени за период с 16.07.2021 по 25.11.2021 – 349,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц 18225 руб. и по налогу и 59,23 руб. по пени за 2020 год 560 руб. по налогу и 16,96 руб. по пени за 2019 год; по пени по налогу на имущество физических лиц - 22,78 руб. за 22,78 руб. 1115,98 руб. за 2019 год 1916,87 за 2018 год, 7223,77 руб. за 2017 год, 594 руб. за 2016 год; по земельному налогу 16 руб. по налогу и 0,05 руб. по пени за 2020 год, 17 руб. по налогу и 0,51 руб. по пени за 2019 год; по пени по земельному налогу 0,02 руб. за 2020 год. 0,69 руб. за 2019 год. 15,63 руб. за 2018 год, 42,48 руб. за 2017 год, а всего 48 143 руб., по пени 79 464,28 руб., по штрафу 3925 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2, как физическое лицо с 08 августа 2006 года состояла на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, с 20 сентября 2021 года – в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области (далее - Инспекция) и до настоящего времени.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № Ю9-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23 ноября 2017 года №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27 октября 2005 года «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в 2015 году транспортного средства LAND ROVER RANGE, 390 л.е., peг. №; транспортного средства BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л.е.,per. №; в 2016 году квартиры по адресу <адрес>; квартиры по адресу <адрес>, транспортного средства BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л. е.,per. №, в 2017 году транспортного средства BMW, 408 л.с., per. №№; квартиры по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес>, в 2018 году иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, в 2019 году транспортного средства ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с., per. №№; земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, в 2020 году транспортного средства ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с., per. №№; земельного участка по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено: налоговое уведомление №76481133 от 18 октября 2016 года на уплату налога за 2015 год; налоговое уведомление №6237968 от 04 июля 2017 года на уплаты налогов за 2016 год; налоговое уведомление №88965303 от 12 октября 2019 года о перерасчете налога за 2016 год; налоговое уведомление №78486847 от 29 октября 2018 года о перерасчете налога за 2016 год; налоговое уведомление №26587460 от 11 июля 2019 год на уплаты налогов за 2018 год; налоговое уведомление №17312290 от 23 сентября 2018 года на уплату налогов за 2017 год; налоговое уведомление №2844089 от 03 августа 2020 года на уплату налогов за 2019 год; налоговое уведомление № 66873 от 15 декабря 2021 на уплату налогов за 2020 год.

Налогоплательщик обязан был исполнить свою обязанность по уплате налога в 2015 году за транспортное средство LAND ROVER RANGE, 390 л.с., per. №№ в размере 58 500 руб.; за транспортное средство BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л.с.,per. №№ в размере 20 400руб., в 2016 году за квартиру по адресу: <адрес> в размере 798,00 руб.; за квартиру по адресу: <адрес> в размере 2 364,00 руб.; за транспортное средство BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л.с.,per. №№ в размере 61 200 руб., в 2017 году за транспортное средство BMW, 408 л.с., per. №№ в размере 10 200,00 руб., за квартиру по адресу: <адрес> в размере 1781,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 25 803,00 руб.Ю, за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 9 415,00 руб., земельный участок по адресу: <адрес> в размере 202,00 руб., в 2018 году, за иное строение, помещение и сооружение по адрес: <адрес> в размере 15 735,00 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 150,00; за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес> 129,1 в размере 280,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес> в размере 559,00 руб., в 2019 году за транспортное средство ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с., per. №№ в размере 17 625,00 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> размере 17,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес> в размере 560,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 16 672,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 55,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 342,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 339,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 98,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 81,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 288,00 руб., в 2020 году за транспортное средство ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с.. per. №№ в размере 17 625,00 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 16 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 17 609,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес>., в размере 616,00 руб..

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачен не был.

В отношении налогоплательщика были начислены пени: по требованию 58527 от 01 ноября 2021 года, по строке 2 требования по транспортному налогу 494,38 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность 17 625,00 руб. за 2019 год), 286,11 начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 10 200 руб. за 2017 год), а всего по строке - 780,49 руб.

По строке 3 требования по налогу на имущество физических лиц 467,65 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 16 672,00 руб. за 2019 год), руб. начислены за период с 22 июня 2021 по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 15 735,00 руб. за 2018 год), 22,39 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 798 руб. за 2016 год), 9,98 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 1781 руб. за 2017 год), 23,54 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 839,00 руб. за 2018 год), 15,71 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 560 руб. за 2019 год), 33,75 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 1203,00 руб. за 2019 год), руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 9415 руб. + 25803 (всего 35218 руб.) за 2017 год), 66,32 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 2364 руб. за 2016 год), а всего по строке - 1758,09 руб.

По строке 4 требования по земельному налогу 0,48 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 17 руб. за 2019 год), 14,34 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 150 руб. за 2018 год), а всего по строке - 14,82 руб.

По строке 5 требования по земельному налогу 40,00 руб. начислены за период с 22 июня 2021 года по 31 октября 2021 года (на задолженность в размере 202 руб. за 2017 год), по требованию №86575 от 20 декабря 2021 года.

По строке 2 требования по транспортному налогу 22,03 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность 17 625,00 руб. за 2020 год); 215,91 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность 17 625,00 руб. за 2019 год); 124,95 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 10 200 руб. за 2017 год), а всего по строке – 362,89 руб.

По строке 3 требования по налогу на имущество физических лиц 204,23 руб. начислены за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (на задолженность в размере 16 672,00 руб. за 2019 год), 192,75 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 15 735,00 руб. за 2018 год), 9,77 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 798 руб. за 2016 год), 4,36 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 1781 руб. за 2017 год), 10,28 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 839,00 руб. за 2018 год), 6,86 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 560 руб. за 2019 год), 14,73 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 1203,00 руб. за 2019 год), 288,43 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 9415 руб. + 25803 (всего 35218 руб.) за 2017 год), 28,96 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 2364 руб. за 2016 год), 22,01 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 16 609,00 руб. за 2020 год), 0,77 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 616,00 руб. за 2020год), а всего по строке – 783,15 руб.

По строке 4 требования по земельному налогу 0,21 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 17 руб. за 2019 год), 1,29 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 150 руб. за 2018 год), 0,02 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на задолженность в размере 16 руб. за 2020 год), а всего по строке – 1,52 руб.

По строке 5 требования по земельному налогу 2,48 руб. начислены за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (на задолженность в размере 202 руб. за 2017 год), по требованию №40698 от 22 июня 2021 года.

По строке 1 требования по транспортному налогу 379,39 руб. начислены за период с 03 февраля 2021 года по 21 июня 2021 года (на задолженность 17 625,00 руб. за 2019 год), 1734,34 руб. начислены за период с 28 января 2019 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 10 200 руб. за 2017 год), а всего по строке - 2113,73 руб.

По строке 2 требования по транспортному налогу 3207 руб. начислены за период с 22 декабря 2016 года по 04 июля 2018 года (на задолженность в размере 78900,00 руб. за 2015 год), 9,18 руб. начислены с 08 декабря 2017 года по 01 июля 2020 года с учетом списаний от 02 июля 2020 года на сумму 13635,87 руб. (на задолженность в размере 61200,00 руб. за 2016 год).

По строке 3 требования по налогу на имущество физических лиц 347,06 руб. начислены за период с 08 февраля 2021 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 16 672,00 руб. за 2019 год), 1244,64 руб. начислены за период с 12 февраля 2020 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 15 735,00 руб. за 2018 год), 4,29 руб. начислены за период с 30 июня 2020 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 839,00 руб. за 2018 год), 0,10 руб. начислены за период с 21 июня 2021 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 560 руб. за 2019 год), 25,89 руб. начислены за период с 03 февраля 2021 года по 21 июня 2021 год (на задолженность в размере 1203,00 руб. за 2019 год), 4082,79 руб. начислены за период с 28 января 2019 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 9415 руб. + 25803 (всего 35218 руб.) за 2017 год), 401,96 руб. начислены за период с 28 января 2019 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 2364 руб. за 2016 год).

По строке 4 требования по налогу на имущество физических лиц 2095,28 руб. начислены за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2020 года (на задолженность в размере 14798 руб. за 2017 год), 64,60 руб. начислены за период с 03 февраля 2020 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 798 руб. за 2016 год), 65,55 руб. начислены за период с 05 февраля 2019 года по 21 июня 2021 года (на задолженность в размере 1781 руб. за 2017 год).

По требованию №66873 от 15 декабря 2021 года по транспортному налогу в сумме 57,28 руб. (на задолженность за 2020 год в сумме 17625,00 руб.) за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; по налогу на имущество физических лиц в сумме 59,23 руб. (на задолженность за 2020 год в сумме 18225 руб. (17609 руб.+616 руб.)) за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; по земельному налогу в сумме 0,05 руб. (на задолженность за 2020 год в сумме 16.00 руб.) за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; по требованию №29467 от 21 июня 2021 года, по налогу на имущество физических лиц в сумме 16,96 руб. (на задолженность за 2019 год в сумме 560 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года; по земельному налогу в сумме 0,51 руб. (на задолженность за 2019 год в сумме 17,00 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование №58527 от 01 ноября 2021 года, требование №29567 от 21 июня 2021 года, требование №86575 от 20 декабря 2021 года, требование №66873 от 15 декабря 2021 года, требование №40698 от 22 июня 2021 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

В отношении налогоплательщика было принято решение от 30 марта 2021 года № 2 о проведении выездной налоговой проверки, предмет проверки - налог на доходы физических лиц, проверяемый период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что на основании сведений, содержащихся в информационных ресурсах инспекции и согласно представленных документов ФИО2 в лице представителя ФИО3 на основании доверенности № 77 АБ 5977702 от 08 января 2015 года: в 2018 году получен доход в размере 3 852 000 руб. от реализации семи нежилых помещений (налоговая база за 2018 год составит 3 812 322,96 руб.), в 2019 году получен доход в размере 6 560 500 руб. от реализации шести нежилых помещений (налоговая база за 2019 год составит 6 939 370,75 руб.), в 2020 году получен доход в размере 950 000 руб. от реализации одного жилого дома, двух нежилых помещений (баня и гараж) и двух земельных участков (налоговая база за 2020 год составит 254 000 руб.).

Объекты, расположенные по адресу: <адрес> были реализованы налогоплательщиком с рассрочкой платежа и на момент составления акта покупателем не исполнена обязанность по оплате. Было оплачено покупателем в 2019 и 2020 гг. 350 000 руб.

В нарушение ст. 210, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО2 занижена сумма налоговой базы налога на доходы физических лиц за 2018 - 2020 в размере 6 412 693,71 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 834 040 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2018 составит 148 681 руб. (495 602 х 30%); за 2019 - 58 865 руб. (196 218 х 30%); за 2020 - 42 666 руб. (142 220 х 30%).

В соответствии со ст. 101 НФ РФ ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. В отношении налогоплательщика было вынесено решение № 11-15/021 от 25 ноября 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Также ФИО2 не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 455 599 руб. в результате занижения налоговой базы.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова № 19 от 14 марта 2019 года постановлено доначислить ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 455 599 руб. и пени в сумме 32 940 руб.

Задолженность в размере 455 599,00 руб. взыскана Инспекцией решением Ленинского районного суда г. Саратова от 06 сентября 2021 года (дело 2а-4171/2021). Саратовским областным судом апелляционным определением от 04 августа 2022 года решение Ленинского районного суда оставлено в силе.

Так как добровольная оплата налога не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование №58527 от 01 ноября 2021 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

Пени по требованию №58527 от 01 ноября 2021 года по строке 1 в сумме 55 993,10 руб. начислены на сумму недоимки 455 599,00 руб. по налогу на доходы физических лиц.

В связи с отсутствием оплаты вышеуказанной суммы задолженности налогоплательщику были начислены пени с 29 ноября 2019 года по 31 октября 2021 года в размере 55 993,10 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась извещалась, заявлений об отложении не представила.

Представитель ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании представив письменные возражения просил в удовлетворении иска отказать. Так, представителем в доводах указано, что по требованиям административного истца по пени за транспортное средство ТС Тойота Land Cruiser 200 р/з № в размере: 379,39 руб. за 2019, 494,38 руб. за 2019, 22,03 руб. 2020, 215,91 руб. за 2019, имеется вступившее в законную силу решение Ленинского районного суда г. Саратова по административному у 2а-5086/2022 налоговому органу отказано в требовании о взыскании задолженности по транспортному огу и пени с ФИО2 по транспортному налогу, пени за 2018-2020 г.г. за ТС Тойота Land iser 200 р/з №.

Аналогично при рассмотрении административного дела № 2а-1802/2020 были рассмотрены требования по пени за транспортное средство BMW ACTIVEHYBRID Х6 р/з № в размере: 1734,34 руб. за 2017, 286,11 руб. за 2017,124,95 руб. 2017, 9,18 руб. за 2016, были разрешены требования решением Ленинского районного суда г. Саратова.

Решением по административному делу № 2а-2050/2018 разрешены требования о взыскании налога за транспортное средство ТС BMW ACTIVEHYBRID Х6, государственный регистрационный знак № и LAND ROVER RANGE, государственный регистрационный знак № в размере: 3207,39 руб. за 2015 год.

Также административным истцом приведены доводы по требованиям, которые с учетом представленных уточнений не были уже заявлены к ответчику.

Требования о взыскании 18 225 рублей являются производной суммой, вытекающей из требования об оплате налога 2020 год в размере 17 609 руб. за объект нежилое помещение, кад.номер №, по адресу: <адрес> + 616 руб. нежилое помещение по адресу: <адрес>

Вместе с тем, решением Ленинского районного суда г. Саратова от 11 июня 2021 года по административному делу № 2а-1711/2021, вступившим в законную силу 25 ноября 2021 года, административному истцу отказано в взыскании налога, пени на имущество физических лиц на объект налогообложения нежилое помещение, кад.номер №, по адресу: <адрес>, площадью 179,9 кв.м.

При этом, решением Кировского районного суда г. Саратова от 14 ноября 2017 года, договор купли-продажи в части, касающейся нежилого помещения, по адресу: <адрес>, площадью 1 ке.м., от 14.12.2016 года, заключенный между ФИО2 и ФИО4, признан недействительным. Решением суда установлено, что нежилое помещение, кад.№, по адресу: <адрес>, площадью 179,9 кв.м., зарегистрированное в собственности ФИО2 является имуществом входящим в состав общего имущества многоквартирного дома.

Задолженности по уплате имущественного налога и пени по объектам недвижимости: <адрес>, кад. № и <адрес>, № отсутствует.

Решением Заводского районного суда г. Саратова от 20 мая 2016 года по гражданскому делу № 2-1097/2016, вступившим в законную силу 22 ноября 2016 года, договор купли-продажи квартиры, по адресу: <адрес> от 06 ноября 2015 года, заключенный между ФИО2 и ФИО5, признав недействительным.

Согласно ответа МИФНС № 19 по Саратовской области 04-26/024023 от 27 декабря 2019 года, имеющегося в материалах административного дела № 2а-40/2020, рассмотренного 17 января 2020 года Ленинским районным судом г. Саратова и вступившим в законную силу 18 июня 2020 года, МИФНС ; 19 скорректирована дата отчуждения объекта – квартиры, по адресу: <адрес>, в связи с чем, за вышеуказанньй объект начисления сняты в полном объеме.

Задолженность по объектам недвижимости по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>, по земельный участок, по адресу: <адрес> кад.№, отсутствует, поскольку оплачена в полном объеме.

Суд, заслушав пояснения явившихся лиц, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в 2015 году транспортного средства LAND ROVER RANGE, 390 л.е., peг. №№; транспортного средства BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л.е.,per. №№; в 2016 году квартиры по адресу <адрес>; квартиры по адресу 410033, <адрес>, транспортного средства BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л. е.,per. №№, в 2017 году транспортного средства BMW, 408 л.с., per. №№; квартиры по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> земельного участка по адресу: <адрес>, в 2018 году иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, в 2019 году транспортного средства ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с., per. №№; земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, в 2020 году транспортного средства ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с., per. №№; земельного участка по адресу <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>

Налогоплательщик обязан был исполнить свою обязанность по уплате налога в 2015 году за транспортное средство LAND ROVER RANGE, 390 л.с., per. №№ в размере 58 500 руб.; за транспортное средство BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л.с.,per. №№ в размере 20 400руб., в 2016 году за квартиру по адресу: <адрес> в размере 798,00 руб.; за квартиру по адресу: <адрес> размере 2 364,00 руб.; за транспортное средство BMW ACTIVEHYBRID Х6, 408 л.с.,per. №№ в размере 61 200 руб., в 2017 году за транспортное средство BMW, 408 л.с., per. №№ в размере 10 200,00 руб., за квартиру по адресу: <адрес> в размере 1781,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 25 803,00 руб.Ю, за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 9 415,00 руб., земельный участок по адресу: <адрес> в размере 202,00 руб., в 2018 году, за иное строение, помещение и сооружение по адрес: <адрес> в размере 15 735,00 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 150,00; за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес> в размере 280,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес> в размере 559,00 руб., в 2019 году за транспортное средство ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с., per. №№ в размере 17 625,00 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 17,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес> в размере 560,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 16 672,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 55,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 342,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 339,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 98,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 81,00 руб.; за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 288,00 руб., в 2020 году за транспортное средство ТОЙОТА LAND CRUISER 200, 235 л.с.. per. №№ в размере 17 625,00 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 16 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 17 609,00 руб., за иное строение, помещение и сооружение по адресу <адрес> в размере 616,00 руб..

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачен не был.

При этом, суд находит не состоятельными доводы представителя административного ответчика о неправомерном начислении транспортного налога за 2020 год в сумме 17 625,00 руб., соответствующих пени в сумме 57,28 руб., поскольку решением Ленинского районного суда г. Саратова по административному делу №2а- 5086/2022 при рассмотрении данного дела транспортный налог за 2020 год не взыскивался. Следовательно, начисления транспортного налога за 2020 год в сумме 17 625,00 руб. соответствующих пени в сумме 57,28 руб. являются правомерными.

Аналогично суд находит не состоятельными и доводы административного ответчика относительно взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 379,39 руб., 494,38 руб., 215,91 руб., поскольку решением Ленинского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-5086/2022 транспортный налог за 2020 год не взыскивался, следовательно, начисление пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 22,03 руб. является правомерным.

За ФИО2 в 2017 г., зарегистрированы транспортные средства: BMW государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 408 л с., количество месяцев владения в году -2/12.

В 2016 г., 2017 г. ФИО2 являлась владельцем объектов недвижимого имущества, земельных участков указанных в налоговых уведомлениях №6237968 от 04.07.2017 г., № 78486847 от 29.10.2018 г. (перерасчет налога на имущество за 2016 г.), по налоговому уведомлению № 17312290 от 23.09.2018 г., которые направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

По налоговому уведомлению № 623968 от 04.07.2017 г., за 2016 г. налогоплательщику предоставлена льгота по уплате налога на имущество в отношении трех объектов одного вида: квартиры по адресу: <адрес> количество месяцев владения в году - 9/12 в сумме 1 696 руб.; квартиры по адресу: <адрес> в сумме 3 988 руб., квартиры по адресу: г<адрес> в сумме 2 364 руб.

Налогоплательщику произведен перерасчет налоговых обязательств за 2016 г. по налоговому уведомлению № 78486847 от 29.10.2018 г., по которому исчислен налог на имущество в сумме 4 060 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. По указанному уведомлению льгота по налогу предоставлена в сумме 3 988 руб. только по квартире по адресу: <адрес>

Административный истец обратился с требованием о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц 61574,19 руб. (55333,10 + 5581,С/ руб.) за 2017 год, однако решение Ленинского районного суда г. Саратова по административному делу 2а-4171/2021 с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 455599 руб., пени в сумме 56387 руб. 98 коп. за период с 17 июля 2018 года по 28 ноября 2019 года.

Вместе с тем, не смотря на отсутствие вступившего в законную силу решения суда, подлежащего взысканию с ответчика налога был установлен налоговым органом.

Решением Ленинского районного суда г.Саратова по делу №2а-40/2020 от 17 января 2020 года с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова взыскана задолженность в размере 37 794 руб. 82 коп.: по транспортному налогу в размере 10 200 руб., пени в размере 143 руб. 82 коп. за 2017 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 364 руб., за 2017 г. в размере 26 749 руб., пени по налогу на имущество в размере 397 руб. 15 коп., задолженность по земельному налогу в размере 202 руб., пени в размере 02 руб. 85 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 100 руб., следовательно, начисление пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1734,34 руб., 286,11 руб., 124,95 руб. является правомерным.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-2050/2018 во взыскании транспортного налога за 2015 год налоговому органу отказано в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления, а в связи с чем пени по указанному налогу начислены быть не могут.

В связи частичным удовлетворением жалобы ФИО2 на решение Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области от 25 ноября 2021 года №11-15/021 остались признаны обоснованными требованиями по налогу на доходы физических лиц: за 2020 год в сумме 11 700 руб. по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ: за 2020 год 1170 руб. по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2018 год – 500 руб. за 2019 год-500 руб., за 2020 год – 1755 руб.

При этом, требования о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 18225 руб. по налогу и пени в сумме 59 руб. 23 коп. удовлетворены быть не могут, поскольку решением Кировского районного суда г. Саратова от 14 ноября 2017 года, договор купли-продажи в части касающейся нежилого помещения, по адресу: <адрес>, площадью 1 кв.м., от 14.12.2016 года, заключенный между ФИО2 и ФИО4, признан недействительным.

При этом, указанным решения Кировским районным судом установлено, что нежилое помещение, кад.№, по ад| <адрес> площадью 179,9 кв.м., зарегистрированное в собственности ФИО2 является имуществом входящим в состав общего имущества многоквартирной дома.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Саратова от 11 июня 2021 года по административному делу № 2а-1711/2021, вступившим в законную силу 25 ноября 2021 года, административному истцу отказано во взыскании налога, пени на имущество физических лиц на объект налогообложения нежилое помещения, кад.№, по адресу: <адрес>, площадью 179,9 кв.м.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу 17 625 руб. по налогу и 57, 28 руб. по пени за 2020 год по пени по транспортному налогу в сумме 1089,68 руб. за 2019 год, 2145,4 руб. за 2017 год, 22,03 руб. 2020 год, 9,18 руб. за 2016 год; по пени по налогу на доходы физических лиц 61574,19 руб. (55333,10 руб. + 5581,09 руб.) за 2017 год.; по налогу на доходы физических лиц: за 2020 год – 11 700 руб.; по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ: за 2020 год – 1170 руб.; по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2018 год – 500 руб. за 2019 год –500 руб. за 2020 год – 1755 руб.; по пени за период с 16.07.2021 по 25.11.2021 – 349,83 руб.; 560 руб. по налогу и 16,96 руб. по пени за 2019 год; по пени по налогу на имущество физических лиц - 22,78 руб. за 22,78 руб. 1115,98 руб. за 2019 год 1916,87 за 2018 год, 7223,77 руб. за 2017 год, 594 руб. за 2016 год; по земельному налогу 16 руб. по налогу и 0,05 руб. по пени за 2020 год, 17 руб. по налогу и 0,51 руб. по пени за 2019 год; по пени по земельному налогу 0,02 руб. за 2020 год. 0,69 руб. за 2019 год. 15,63 руб. за 2018 год, 42,48 руб. за 2017 год, а всего 48 143 руб., по пени 79 464,28 руб., по штрафу 3925 руб.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место несвоевременная оплата административным ответчиком налога, то требования административного истца о взыскании пени являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию указанные пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3401 рублей 42 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу 17 625 руб. по налогу и 57, 28 руб. по пени за 2020 год по пени по транспортному налогу в сумме 1089,68 руб. за 2019 год, 2145,4 руб. за 2017 год, 22,03 руб. 2020 год, 9,18 руб. за 2016 год; по пени по налогу на доходы физических лиц 61574,19 руб. (55333,10 руб. + 5581,09 руб.) за 2017 год.; по налогу на доходы физических лиц: за 2020 год – 11 700 руб.; по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ: за 2020 год – 1170 руб.; по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2018 год – 500 руб. за 2019 год –500 руб. за 2020 год – 1755 руб.; по пени за период с 16.07.2021 по 25.11.2021 – 349,83 руб.; 560 руб. по налогу и 16,96 руб. по пени за 2019 год; по пени по налогу на имущество физических лиц - 22,78 руб. за 22,78 руб. 1115,98 руб. за 2019 год 1916,87 за 2018 год, 7223,77 руб. за 2017 год, 594 руб. за 2016 год; по земельному налогу 16 руб. по налогу и 0,05 руб. по пени за 2020 год, 17 руб. по налогу и 0,51 руб. по пени за 2019 год; по пени по земельному налогу 0,02 руб. за 2020 год. 0,69 руб. за 2019 год. 15,63 руб. за 2018 год, 42,48 руб. за 2017 год, а всего 48 143 руб., по пени 79 464,28 руб., по штрафу 3925 руб.

Взыскать ФИО2, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3401 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 07 февраля 2023 года, через Ленинский районный суд города Саратова.

Судья А.Н. Кожахин