Дело № 2а-412/2023

УИД № 45RS0002-01-2023-000449-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 7 сентября 2023 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронежской О.А.,

при секретаре Алексеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени. В обоснование исковых требований указано, что с 1 января 2017 г. УФНС России по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. ФИО1 в период с 15 марта 2018 г. по 29 июня 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. В связи с чем административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21 121 рубль 83 копейки, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 4 646 рублей 88 копеек. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены ФИО1 в период с 1 апреля 2020 г. по 24 марта 2023 г., а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в период с 1 апреля 2020 г. по 9 июня 2022 г. Поскольку страховые взносы уплачены ФИО1 с нарушением установленных сроков, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере – 271 рубль 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 55 рублей 37 копеек. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № 96160 от 4 апреля 2019 г., которое до настоящего времени не исполнено. Приказом УФНС России по Курганской области от 16 декабря 2021 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области реорганизована путем присоединения к УФНС России по Курганской области. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 27 апреля 2022 г. в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 отказано в связи с истечением срока взыскания, установленного ст. 48 НК РФ. Полагают, что срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине и обусловлен модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования.

Просят суд восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 327 рублей, 34 копейки, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере – 271 рубль 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 55 рублей 37 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 7, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам является правом территориальных налоговых органов.

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов (п. 17 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 1 января 2017 г. УФНС России по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования.

ФИО1 в период с 15 марта 2018 г. по 29 июня 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Размеры страховых взносов установлены ст. 430 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в бюджет в установленные законодательством сроки, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось требование № 96160 от 4 апреля 2019 г. о необходимости уплаты в срок до 16 мая 2019 г. страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 21 121 рубль 83 копейки, на обязательное медицинское страхование – 4 646 рублей 88 копеек, а также пени на обязательное пенсионное и медицинское страхования в сумме 559 рублей 18 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены ФИО1 в период с 1 апреля 2020 г. по 24 марта 2023 г., а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в период с 1 апреля 2020 г. по 9 июня 2022 г.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ в ст. 48 НК РФ цифры «3 000» были заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 г. (пункт 2 статьи 9), в связи с чем к спорным правоотношениям в части требования, выставленного до указанной даты, следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в прежней редакции.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 27 апреля 2022 г. УФНС России по Курганской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 отказано, поскольку установленные налоговым законодательством сроки обращения истекли 16 ноября 2019 г., в то время как налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 19 апреля 2022 г.

Данное определение получено административным истцом 11 мая 2022 г. (вх. № 33802).

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Однако административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Приводимые административным истцом доводы об уважительности причин пропуска срока являются несостоятельными, поскольку административное исковое заявление поступило в Белозерский районный суд Курганской области лишь 3 августа 2023 г.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что правовых оснований для восстановления УФНС России по Курганской области пропущенного процессуального срока не имеется в связи с отсутствием у налогового органа препятствий в реализации права на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в установленный законом срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курганской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья О.А. Воронежская

(Мотивированное решение суда составлено 21 сентября 2023 г.)