Дело № 2а-3704/2025

73RS0002-01-2025-005167-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 18 сентября 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Трофимовой Н.Г.,

при секретаре Гришиной А.С., помощнике судьи Силантьевой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области (далее также – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 219,69 рублей, а именно: налог на землю в размере 99,00 руб. за 2014 год, пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 120,69 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком.

Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 791 руб. 96 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 813 руб. 70 коп.

В установленном законом порядке взысканная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебным приказом взыскана с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10 219,69 рублей, данный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 32 791 руб. 96 коп..

Просят взыскать с ответчика задолженность по указанным налогом в испрашиваемом размере.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, полагая, что с нее все задолженности уже взысканы, никакие пени она оплачивать не должна, выразила свое несогласие с начисленным земельным налогом за 2014 год.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Прощение долга, согласно пункту 1 статьи 415 ГК РФ, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Из материалов дел следует, что решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 791 руб. 96 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 813 руб. 70 коп.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате данного налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на то, что решением суда взыскана задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., ответчик с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ свою обязанность по уплате образовавшейся задолженности в размере 34586,96 рублей (34685,96- 99,00 = 34586,96) не исполнила.

Так, задолженность по налогам выглядит следующим образом:

34586,96 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х 127 дней х 16%/300 =2342,69 руб.;

33517,96 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х7 дней /300 х16% =125,13 руб.;

32901,96 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х 1 день /300 х 16 = 17,54 руб.;

32791,96 сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х59 дней /300 х 16 = 1031,85 руб.;

32791,96 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х 49 дней /300х16 =964,08 руб.;

32791,96 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х 42 дней/300 х 19 =872,26 руб.;

32791,96 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х 163 дней /300х 21 = 3741,56 руб.;

32320,80 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х 42 дней /300х 21= 950,23 руб.;

32277,80 сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х2 дня/300х21 = 45,18 руб.

Итого= 10090,52 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10090 руб. 52 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Между тем, с учетом изложенного и руководствуясь нормами права, суд приходит к выводу о том, что налог на землю за 2014 год в размере 99,00 рублей признан безнадежным к взысканию, в связи с чем, судом не взыскивается.

В связи тем, что ответчик за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 год ответчику были законно и обоснованно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 090 руб. 52 коп.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженность за счет имущества в размере 10 219,69 рублей.

На основании ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом изложенного и руководствуясь нормами права, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области подлежат удовлетворению частично.

Все указанные ответчиком доводы в целом сводятся к несогласию с указанной суммой, а также не согласие с пенями на образовавшуюся сумму задолженности, однако доводы стороны ответчика основаны на неверном толковании норм права, и не могут является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Судом установлено, что в настоящее время задолженность имеет место быть, задолженность не погашена в полном объеме до ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно начисление пеней до полного погашения задолженности является правомерным и не противоречит положениям налогового кодекса.

Оснований для освобождения, либо снижения пеней законом не предусмотрено.

Руководствуясь ст.ст.177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 10 090 рублей 52 коп., из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10090 рублей 52 коп., в остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Г. Трофимова

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2025