Решение по делу № 2А-292/2025 от 28.05.2025

Дело №RS0№-67

2а-292/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года <адрес>

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Семеновой Т.Э.,

при секретаре Филипповской Е.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогуи пени,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг., а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, начислены пени. В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования об уплате указанных налогов, страховых взносов, в том числе требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было, в связи с чем, с учетом уточненных требований административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 124893,99 руб. (39 765,81 + 74 291,47 + 10 836,71), в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 37 950,00 руб.;

- пени в размере 5 411,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 40950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 284,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 40200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 490,79 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 37950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 284,63 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 37950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 879,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 903,67 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 30965,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 909,79 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. в размере 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 013,69 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. в размере 8040,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13 163,33 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 10 836,71 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 37 950,00 руб.;

- пени в размере 1 815,81 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный истец просит признать безнадежной к взысканию числящуюся за ФИО1 задолженность в размере 34344,17 руб., в том числе:

- пени в размере 11 165,04 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 40950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 064,91 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 40950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6 201,18 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 381,49 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 692,26 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 255,04 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 596,82 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 396,86 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 590,57 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольными определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Определением судаот ДД.ММ.ГГГГ административные дела №№а-292/2025, 2а-293/2025, 2а-294/2025 по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленных пояснениях сообщил, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 в счет погашения налоговой задолженности перечислено в бюджетную систему РФ денежных средств на общую сумму 195571,19 руб., которые самостоятельно распределены налоговым органом в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по иным налоговым обязательствам административного истца за другие (более ранние) налоговые периоды.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в представленном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, указав, что долги по транспортному налогу в размере 210966,59 руб. (с учетом комиссий) уплачены им ДД.ММ.ГГГГ, представив платежные документы на суммы: 44521,21 руб. (оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), 43172,43 руб. (оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), 40738,47 руб. (оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), 38879,66 руб. (оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), 41949,38 руб. (оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе пояснил, что мотоцикл DRAG STAR 1100 снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили о рассмотрении дела без участия представителя.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы приказных производств ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (в ред. Федерального закона от 20.10.2005г. №-Ф3).

В статье 6 Закона РК №PK от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

В силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с вышеуказанными нормами индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля ФИО5, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - мотоцикла ФИО6 государственный регистрационный знак № также в указанный в административном исковом заявлении период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, он обязан к уплате транспортного налога и страховых взносов.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (абзац 2).

Порядок направления требований установлен ст.70 НК РФ. При этом в спорный период действовало несколько редакций указанной статьи.

В соответствии со ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

С ДД.ММ.ГГГГ требование подлежало направлению в те же сроки в случае, если задолженность не превышала у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, а у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ), с ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки для физических лиц увеличена до 3 000 рублей при сохранении тех же сроков направления требований (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» срок направления такого требования увеличен на 6 месяцев.

Суд отмечает, что налоговым кодексом предусмотрен дополнительный порядок взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7), в этом случае налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

В силу положений ч. 6 ст.21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией, а решения органов, к которым такие документы не прилагаются - в течение шести месяцев со дня их вынесения (часть 6.1).

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 28-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 6-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N 396075 об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год на общую сумму 40950,00 руб. в отношении транспортных средств: <адрес>, государственный регистрационный знак № в размере 3000,00 руб., автомобиля ФИО5, государственный регистрационный знак №, в размере 37950,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N 48167099 об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год на общую сумму 40950,00 руб. в отношении транспортных средств: ФИО6, государственный регистрационный знак № в размере 3000,00 руб., автомобиля ФИО5, государственный регистрационный знак № в размере 37950,00 руб. Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N 18397228 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год на общую сумму 40200,00 руб. в отношении транспортных средств: ФИО6, государственный регистрационный знак № в размере 2250,00 руб., автомобиля ФИО5, государственный регистрационный знак №, в размере 37950,00 руб. Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в отношении транспортного средства ФИО6 налоговым органом начислен за 9 месяцев 2019 г., что соответствует п.3 ст.362 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N 11645066 об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год на сумму 37950,00 руб. в отношении транспортного средства ФИО5, государственный регистрационный знак №. Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N 19123947 об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год на сумму 37950,00 руб. в отношении транспортного средства ФИО5, государственный регистрационный знак № Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика сформировано налоговое уведомление N 125403723 об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год на сумму 37950,00 руб. в отношении транспортного средства ФИО5, государственный регистрационный знак № Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2022 гг. административный ответчик в указанный срок и в полном объеме не исполнил.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год плюс 1,0 % суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2019 года, составила 29354 руб., за расчетный период 2020 года - 30 965,16 руб. (т.к. регистрация в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате за полный год (2020) - 32448,00 руб./12=2704,00 руб. - за месяц, 2704,00*11=29744,00 руб. - сумма к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 2704,00 руб./31*14 = 1221,16 руб. - сумма к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года - 6884 руб., за расчетный период 2020 года - 8 040, 94 руб. (т.к. регистрация в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате за полный год (2020) - 8426,00 руб./12= 702,1667 руб. - за месяц, 702,1667*11= 7723,8337 руб. - сумма к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 702,1667 руб./31*14=317,1075 руб. сумма к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ).

Административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 гг.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № произведено списание задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2017 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 22679,63 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. - 26545,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в размере 4590,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в размере 5840,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога (2018 - 2021 гг.), страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019- 2020 гг. ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, сборов, пеней, в частности были направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 г. (40950,00руб.), пени (658,61 руб.). Общий размер налоговой задолженности составил 191455,72 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 177792,63 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 г. (40200,00 руб.), пени (148,07 руб.). Общий размер налоговой задолженности составил 240894,94 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 217992,63 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 30965,16 руб., пени в размере 157,92 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 8040,94 руб., пени в размере 41,01 руб. Общий размер налоговой задолженности ФИО1 составил 281273,50 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 256998,73 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени - 98,14 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 г. (37950,00 руб.), пени (123,34 руб.). Общий размер налоговой задолженности составил 334874,75 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 294948,73 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо по ЕНС на имя административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности на общую сумму <данные изъяты>., в том числе недоимки в размере 232 294,10 руб., из них: транспортный налог (2018 - 2021 гг.) - 157 050,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019-2020 гг.) - 60 319,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (2019-2020 гг.) - 14 924,94 руб., пени - 67416,80 руб.

В целях взыскания налоговой задолженности налоговым органом принимались следующие меры.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 40950 руб. и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,61 руб. Из сообщения судебного пристава-исполнителя <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований ИД, взыскано - 41608,61 руб. (44521,21 руб. с учетом исполнительского сбора в размере 2912,60 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 40348,07 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 40200 руб. и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,07 руб. Из сообщения судебного пристава-исполнителя <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований ИД, взыскано - 40348,07 руб. (43172,43 руб. с учетом исполнительского сбора в размере 2824,36 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 38073,34 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 37950 руб. и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,34 руб. Из сообщения судебного пристава-исполнителя <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований ИД, взыскано - 38073,34 руб. (40738,47 руб. с учетом исполнительского сбора в размере 2665,13 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 39205,03 руб., в том числе: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 30965,16 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157,92 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,01 руб. Из сообщения судебного пристава-исполнителя <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований ИД, взыскано - 39205,03 руб. (41949,38 руб. с учетом исполнительского сбора в размере 2744,35 руб.).

Постановлением МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в размере 36336,14 руб. (страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. и на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., пени - 98,14 руб.). Постановлением судебного пристава - исполнителя <адрес> отдела судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС по <адрес> задолженности в размере 36 336,14 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требования, взыскано - 36336,14 руб. (38879,66 руб. с учетом исполнительского сбора в размере 2543,52 руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по <адрес> на основании статей 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счетаналогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в названном требовании, в размере 304182,48 руб., по которому в соответствии с сообщением административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежные средства по инкассовым поручениям не поступали.

В целях взыскания указанной налоговой задолженности с ФИО1 по заявлению налогового органа выданы:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за 2021 год в размере 108 874,57 руб. (учитывая отрицательное сальдо ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 257569,09 руб.), в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 37950,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 70 924,57 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Из сообщения судебного пристава-исполнителя <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании СП №, прекращено ДД.ММ.ГГГГ (отмена судебного приказа), взыскания не производились;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 836,71 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Постановлением судебного пристава-исполнителя <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании СП №, прекращено (отмена судебного приказа), взыскания не производились (л.д. 141);

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 39881,96 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 37950 руб. и начисленным пени в размере 1931,96 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Постановлением судебного пристава-исполнителя <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании СП №, прекращено (отмена судебного приказа), взыскания не производились (л.д. 16).

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2018-2020 гг., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг. была погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (согласно представленным квитанциям), в том числе в ходе исполнительных производств.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанной недоимки административным истцом начислены пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 5 411,89 руб.; по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 5 284,29 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 2 490,79 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 284,63 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 3879,39 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 909,79 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 3 903,67 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислены пени в размере 1 013,69 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13163,33 руб. (недоимка для пени 232294,1 руб.);за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10836,71 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1815,81 руб.

В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо на общую сумму 299710,90 руб., в том числе недоимка в размере 232 294,10 руб., пени - 67416,80 руб., в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности, которое ФИО1 исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо у ФИО1 в размере сумме 392467,82 руб., в том числе пени 59569,09 руб., образовалось по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 37950,00 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 37950,00 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг., пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеприведенные нормы законодательства, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

Расчет подлежащих взысканию сумм налога и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности, как и уплаты налогов, страховых взносов, в установленный законом срок, не представил.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно отчету Почта России об отслеживании отправления указанное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

Ввиду того, что обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г. следовало исполнить не позднее ДД.ММ.ГГГГ в требование № от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанная задолженность не вошла, однако основания для ее взыскания у суда имеются, поскольку требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. Таким образом, в силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 37950 руб. в отношении ФИО1, не формировалось. При этом требование № от ДД.ММ.ГГГГ является основанием для взыскания с ФИО1 данной задолженности в судебном порядке.

Как установлено судом, судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39881,96 руб. (транспортный налог за 2022 год в размере 37950 руб., пени в размере 1931,96 руб.) вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2021 год в размере 108 874,57 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 37950,00 руб., пени в размере 70 924,57 руб.) вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 836,71 руб. вынесен мировым судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения.

Таким образом, налоговым органом соблюден шестимесячный срок, установленный на обращение в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, поскольку судебные приказы отменены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Суд отклоняет доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по транспортному налогу, поскольку они опровергаются представленными в материалы дела сведениями об отмене судебных приказов мирового судьи судебного участка № <адрес> в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 гг., а также сведениями о том, что взыскания по исполнительным производствам, возбужденным на основании указанных судебных приказов, не производились.

В тоже время суд обращает внимание административного ответчика, что предъявленные ко взысканию пени начислены за периоды до даты произведенных ФИО1 платежей (ДД.ММ.ГГГГ), при этом платежи, произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты налоговой задолженности, явились основанием для прекращения исполнительных производств, возбужденных в отношении ФИО1 в связи с неуплатой им в установленный законом срок транспортного налога за 2018-2020 гг., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019-2020 гг.

Доводы административного ответчика о том, что мотоцикл ФИО6 снят с учета ДД.ММ.ГГГГ также не принимаются судом, поскольку по сведениям ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, содержащимся в федеральной информационной системе ФИС ГИБДД-М, мотоцикл ФИО6, регистрационный знак №, был зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета в связи с продажей данного транспортного средства по договору купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3

При этом суд отмечает, что требования о взыскании транспортного налога за 2021 и 2022 гг. заявлены административным истцом в отношении транспортного средства ФИО5, гос. регистр. знак №

Что касается доводов административного ответчика о том, что он никогда не проживал по адресу: <адрес> <адрес>, они также опровергаются представленными в материалы дела сведениями ОМВД РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по указанному адресу.

Кроме этого, суд отмечает, что статьей 3 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" установлена обязанность граждан Российской Федерации зарегистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Так, пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Таким образом, ответственность за неполучение юридически значимой корреспонденции лежит на получателе корреспонденции, данная позиция отражена в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации", согласно которому, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, из-за чего она была возвращена по истечении срока хранения.

Административным истцом заявлены также требования о признании безнадежной к взысканию общей задолженности в размере 34344,17 руб., числящейся за ФИО1, в связи с утратой налоговым органом права на ее взыскание по пеням до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и др. сформулирована правовая позиция, согласно которой в п. 2 ст. 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Соответственно, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, при реализации своих полномочий налоговые органы обязаны соблюдать действующие в период возникновения спорных правоотношений сроки выставления требований об уплате пени и обращения в суд с заявлением об их взыскании.

В отношении сумм пени, предъявленных ко взысканию, по которым пенеобразующая недоимка не погашена либо погашена после ДД.ММ.ГГГГ, суд применяет положения НК РФ в редакции Закона № 374-ФЗ, которым п. 1 ст. 70 НК РФ дополнен абзацем, обязывающим налоговый орган направить требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма, указанных пеней превысила 3 000 руб. (пп. «б» п. 12 ст. 1 вышеназванного закона).

При этом системное толкование приведенных выше норм, исходя из закрепленных в п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, не предполагает право налоговых органов произвольно определять дату начала течения срока направления требования об уплате пени - с момента уплаты недоимки либо со дня превышения суммы начисленных пени 3 000 руб., что означает обязанность принять меры к принудительному взысканию пени непосредственно после возникновения задолженности по их уплате в сумме, превышающей указанный размер.

Иной подход привел бы к возникновению коррупциогенного фактора в вопросе своевременного предъявления пени к взысканию, обусловленного возможностью различного правоприменения данной нормы к налогоплательщикам, обладающим единым правовым статусом, а также к неоправданной отсрочке поступления в бюджетную систему пени, являющихся в силу п. 11 ст. 46 БК РФ источником дохода бюджета.

В этой связи, содержащиеся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ разъяснения утратили актуальность, а при определении суммы подлежащих взысканию пени сроки, с истечением которых действующее законодательство связывает невозможность их взыскания, надлежит начинать исчислять с момента превышения начисленной задолженности 3 000 руб. в целях выставления требования и 10 000 руб. - в целях обращения в суд.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы действующего законодательства, требования административного истца о признании безнадежной к взысканиюобщей задолженности в размере 34344,17 руб. подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, суд приходит к выводу, что имеются фактические и правовые основания для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. Таким образом, в соответствии с абз. 1 п. 1ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Калевальского муниципального района государственная пошлина в сумме 4746,82 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес> ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность в общей сумме 124893,99 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 37 950,00 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 37 950,00 руб.;

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес>, ИНН №, общую задолженность в размере 34344,17 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета <адрес> муниципального района государственную пошлину в размере 4746,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья Т.Э. Семенова