УИД 72RS0021-01-2025-000947-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 15 мая 2025 года
дело № 2а-1744/2025
Тюменский районный суд Тюменской области
в составе:
председательствующего судьи Хромовой С.А.,
при секретаре Мустяца С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Изменен порядок начисления пени, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1962 от 08.07.2024: общее сальдо в сумме 158 099,28 рублей, в том числе пени 56 059,61 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11962 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45 019,22 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 11962 от 08.07.2024: 56 059,61 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 45 019,22 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 040,39 рублей. Административным истцом обращено внимание, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. На основании ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено заказным письмом требование № 428 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023. в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № 228 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023. В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 19.08.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4271/2024-1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области от 27.09.2024 указанный судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени ЕНС за период с 05.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 11 040,39 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, направила возражения, согласно которых просила в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на то, что административный истец утратил право на взыскание пени. (л.д.61-63).
На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
По состоянию на 08.07.2024 сформировано отрицательное сальдо в сумме 158 099,28 рублей, в том числе пени 56 059,61 рублей.
Пени рассчитаны административным истцом следующим образом: 56 059,61 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 45 019,22 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 040,39 рублей.
В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.
19.08.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4271/2024-1м о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области от 27.09.2024 указанный судебный приказ отменен.
В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на б месяцев.
На основании ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено заказным письмом требование № 428 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № 228 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023.
Согласно п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС за период с 05.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 11 040,39 рублей.
Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату налога и наличие положительного сальдо на ЕНС, административным ответчиком не представлено, доводы, изложенные в возражениях, суд считает не обоснованными.
Из представленных копий решений судов следует, что суды отказали во взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год, пени по ОПС, по страховым взносам на ОМС за 2020 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2022 год, тогда как в данном деле административным истцом заявлено требование о взыскании пени ЕНС за период с 05.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 11 040,39 рублей.
Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 11 040,39 рублей, в том числе: пени ЕНС за период с 05.02.2024 по 08.07.2024 в сумме 11 040,39 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.
Судья (подпись) Хромова С.А.
Мотивированное решение изготовлено судом 25.05.2025
Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-1744/2025 в Тюменском районном суде Тюменской области.
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна.
Судья Хромова С.А.