Дело №а-1928/2023
УИД: №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 сентября 2023 года г.Зеленодольск РТ
Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Загитовой Л.В.
при секретаре Набиуллиной Э.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года); пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года); пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;
Заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан,
установил:
Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 14936,15 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021г. в размере 2605,73 руб., пени за 2017-2021гг. в размере 10018,76 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени за 2017-2021гг. в размере 2265,36 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 46,30 руб.
В обоснование требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ должник состоит на учете в качестве адвоката. По сведениям, переданным Росреестром, на должника зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении объекты имущества. По данным Межрайонной ИФНС России №8 по РТ административный ответчик имеет непогашенную задолженность перед бюджетом в сумме 14936,15 руб., в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021г. в размере 2605 руб. 73 коп.;
пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2018-2021г.г. в сумме 10018 руб. 76 коп.:
за 2018г. в сумме 5497 руб. 34 коп. (период начисления с 25.01.2019 по 31.03.2022);
за 2019г. в сумме 1596 руб. 38 коп. (период начисления с 30.10.2021 по 31.03.2022);
за 2020г. в сумме 1764 руб. 62 коп. (период начисления с 01.01.2021 по 31.03.2022);
за 2020г. в сумме 50 руб. 06 коп. (период начисления с 30.10.2021 по 31.03.2022);
за 2021г. в сумме 640 руб. 49 коп. (период начисления с 13.01.2022 по 31.03.2022);
за 2021г. в сумме 469 руб. 86 коп. (период начисления с 18.01.2022 по 31.03.2022);
пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018-2021г.г. в сумме 2265 руб. 36 коп.;
за 2018г. в сумме 1144 руб. 41 коп. (период начисления с 25.01.2019 по 31.03.2022);
за 2019г. в сумме 374 руб. 39 коп. (период начисления с 30.10.2021 по 31.03.2022);
за 2020г. в сумме 458 руб. 23 коп. (период начисления с 30.10.2021 по 31.03.2022);
за 2021г. в сумме 166 руб. 32 коп. (период начисления с 13.01.2022 по 31.03.2022);
за 2021г. в сумме 122 руб. 01 коп. (период начисления с 18.01.2022 по 31.03.2022);
пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г., 2018г., 2020г. в сумме 46 руб. 30 коп.,
за 2017г. в сумме 01 руб. 40 коп. (период начисления с 30.10.2021 по 31.03.2022);
за 2018г. в сумме 25 руб. 29 коп. (период начисления с 30.10.2021 по 31.03.2022);
за 2020г. сумме 19 руб. 61 коп. (период начисления с 13.01.2022 по 31.03.2022).
Размер и расчет задолженности по налогам содержится в налоговом уведомлении, направленном должнику. Так как должник обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом были направлены требования от 14.07.2022 №, от 14.07.2022 №. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не уплатил указанную сумму в полном размере. 21.10.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело №а-922/2022) о взыскании задолженности с ФИО2 на общую сумму 14936,15 руб. 28.11.2022 судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.
Протокольным определением суда от 02.08.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (л.д.96).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.100), в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении административного искового заявления без участия представителя налогового органа (л.д.7).
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу: РТ, <адрес>, по которому согласно сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы УВМ МВД по Республике Татарстан, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по месту жительства с 07.06.2021 (л.д.68), а также по адресу проживания: <адрес>, который административный ответчик сообщил в судебном заседании по рассмотрению данного административного дела 07.07.2023 (л.д.84), конверты заказных писем возвращены с отметкой «истек срок хранения» (л.д.98,99).
Представитель заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.101), представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления (л.д.103).
Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в расчетный период 2017 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в расчетный период 2018-2020гг.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Статья 400 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3).
В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.
ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката, ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе по месту жительства по адресу: РТ, <адрес> (л.д.10).
Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 19.08.2018 (л.д.12) о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 налога на имущество физических лиц в размере 423,00 руб. за 2017 год на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12/12).
Согласно списку отправленных заказных писем от 22.08.2019 (л.д.74), административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.08.2019 (л.д.13) о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц в размере 465,00 руб. за 2018 год на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12/12).
Согласно списку отправленных заказных писем от 30.09.2021 (л.д.15), административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д.14) о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 налога на имущество физических лиц в размере 563,00 руб. за 2020 год на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12/12).
Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика (л.д.18) направлено требование № по состоянию на 14.07.2022 (л.д.16), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (01.07.2022) уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 2605,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 9,90 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.08.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Расчет суммы пеней, включенной в требование об уплате № от 14.07.2022, указан в таблице (л.д.17):
2605,73 руб. * (9,50 : 300) * 12 дней :100 = 9,90 руб. – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика (л.д.18) направлено требование № по состоянию на 14.07.2022 (л.д.19-21), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1,40 руб. (сумма недоимки 423,00 руб.); по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 25,29 руб. (сумма недоимки 465,00 руб.); по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 19,61 руб. (сумма недоимки 563,00 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 640,49 руб. (сумма недоимки 18387,20 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 1764,62 руб. (сумма недоимки 32448,00 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 5497,35 руб. (сумма недоимки 26545,00 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 1596,38 руб. (сумма недоимки 29354,00 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 50,06 руб. (сумма недоимки 920,41 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) в размере 469,86 руб. (сумма недоимки 14060,80 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г., в размере 959,62 руб. (сумма недоимки 3796,85 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., в размере 166,32 руб. (сумма недоимки 4774,73 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., в размере 122,01 руб. (сумма недоимки 3651,27 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., в размере 458,23 руб. (сумма недоимки 8426,00 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., в размере 1144,41 руб. (сумма недоимки 5840,00 руб.); по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., в размере 374,39 руб. (сумма недоимки 6884,00 руб.), и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.08.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Расчет суммы пеней, включенных в требование по уплате № от 14.07.2022, указан в таблице (л.д.22-24), согласно которой, сумма задолженности
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1144,41 руб. (сумма недоимки за 2018г. для начисления пеней – 5840,00 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 374,39 руб. (сумма недоимки за 2019г. для начисления пеней - 6884 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 458,23 руб. (сумма недоимки за 2020г. для начисления пеней - 8426 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 166,32 руб. (сумма недоимки за 2021г. для начисления пеней – 4774,73 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 122,01 руб. (сумма недоимки за 2021г. для начисления пеней – 3651,27 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5497,34 руб. (сумма недоимки за 2018г. для начисления пеней - 26545 руб.).
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1596,38 руб. (сумма недоимки за 2019г. для начисления пеней – 29354,00 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1764,62 руб. (сумма недоимки за 2020г. для начисления пеней – 32448,00 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 50,06 руб. (сумма недоимки за 2020г. для начисления пеней – 920,41 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 640,49 руб. (сумма недоимки за 2021г. для начисления пеней – 18387,20 руб.);
по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 469,86 руб. (сумма недоимки за 2021г. для начисления пеней – 14060,80 руб.);
по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1,40 руб. (сумма недоимки за 2017г. для начисления пеней – 423,00 руб.);
по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 25,29 руб. (сумма недоимки за 2018г. для начисления пеней – 465,00 руб.);
по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19,61 руб. (сумма недоимки за 2020г. для начисления пеней – 563,00 руб.).
21.10.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ (л.д.39-40) вынесен судебный приказ по делу №а-922/2022 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС №8 по РТ с ФИО2 задолженности в виде недоимки за 2017-2021гг. на общую сумму 14936,15 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.): налог за 2021г. в размере 2605,73 руб., пени за 2017-2021г.г. в размере 10018,76 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.: пени за 2017-2021г.г. в размере 2265,36 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 46,30 руб., а также государственной пошлины в размере 298,73 руб. (л.д.60).
В возражении по исполнению судебного приказа ФИО2 просит отменить судебный приказ от 21.10.2022 №а-922/2022 о взыскании с него задолженности по налоговым платежам, так как заявитель, уже в который раз пытается взыскать одни и те же платежи. Указанный вопрос необходимо рассматривать в исковом порядке (л.д.64).
Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от 28.11.2022 заявление ФИО2 об отмене судебного приказа удовлетворено (л.д.65).
23.03.2023 Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 14936,15 руб. (л.д.30).
06.06.2023 налоговым органом представлены сведения по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО2, подтверждающие отсутствие уплаты задолженности по состоянию на 06.06.2023 (л.д.72).
В возражении на административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей по делу № административным ответчиком указано следующее. Как усматривается из представленных доказательств – документов, приложенных к исковому заявлению, административный истец пропустил срок обращения в суд с указанными требованиями, предусмотренный ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ. В приложении к административному исковому заявлению представлены: требование об уплате налога на имущество ФЛ от 19.08.2018, срок уплаты не позднее 03.12.2018; требование от 01.08.2019, срок уплаты не позднее 02.12.2019; требование от 01.09.2021, срок уплаты не позднее 01.12.2021. Срок взыскания по указанным требованиям, исчисленный по правилам ст.48 Налогового кодекса РФ (ч.3 п.1) истек: в июне 2019г. по требованию от 19.08.2018 №; в июне 2020г. по требованию от 01.08.2019 №; в июне 2022г. по требованию от 01.09.2021 №. Требование № от 14.07.2022 содержит иные суммы, отличные от той, что заявлена в административном исковом заявлении, т.е. как доказательство данный документ не отвечает требованиям относимости доказательства. Кроме того, представленные налоговым органом письменные доказательства не соответствуют требованиям ст. 70 КАС РФ, а именно – они заверены не лицом, предъявившим административный иск, а неизвестным лицом, сведения о котором не представлены в материалы дела. На штампе «копия верна» содержатся разные по исполнению подписи, а дата заверения и должность заверившего в указанном штампе не отражены. Учитывая совокупность пропуска срока обращения в суд с указанными требованиями и представления административным истцом не надлежаще заверенных копий, административный ответчик считает, что требования Межрайонной ИФНС №8 по РТ не подлежат удовлетворению (л.д.83-83).
13.07.2023 от Межрайонной ИФНС №8 по РТ поступил отзыв на возражения ответчика от 12.07.2023 №, подписанный заместителем начальника Межрайонной ИФНС №8 по РТ, из которого следует, что сумма задолженности в размере 14936,15 руб. образовалась на основании требований об уплате №, № от 14.07.2022, срок уплаты по требованиям – не позднее 25.08.2022. Судебный приказ вынесен 21.10.2022, т.е. в течение 6 месяцев с даты наступления срока уплаты по требованиям, отменен ответчиком 28.11.2022. Таким образом, срок для направления заявления о вынесении судебного приказа, как и искового заявления, не нарушен (ст. 48 Налогового кодекса РФ). Ответчик указывает на пропуск срока по требованиям об уплате № от 19.08.2018, № от 01.08.2019, № от 01.09.2021, тогда как указанные документы являются не требованиями, а едиными налоговыми уведомлениями и положения ст. 48 Налогового кодекса РФ к ним не применимы. В части отличия суммы по требованию об уплате № от 14.07.2022 и суммы по заявлению истец сообщает следующее. Согласно требованиям об уплате №, № от 14.07.2022, задолженность к уплате составила 15905,67 руб., в том числе по требованию № – 2615,63 руб., № – 13290,04 руб. 23.08.2022 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 17.08.2022 № произведено списание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4958,18 руб., в том числе 959,62 руб. пеней, вошедших в требование №. Сумма пеней по требованию № в размере 9,90 руб. погашена 14.12.2022. Таким образом, на дату формирования искового заявления сумма непогашенного остатка по требованию об уплате № составила 12330,42 руб., по требованию об уплате № – 2605,73 руб., всего задолженность составила 14936,15 руб. Оригиналы документов, подтверждающие доводы, изложенные в исковом заявлении (налоговые уведомления, требования), направлялись в рамках действующего законодательства о налогах и сборах ответчику, в том числе через личный кабинет налогоплательщика, доказательства направления (почтовые реестры, скрины) приложены к заявлению (л.д.88).
Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО2 доказательств уплаты взыскиваемой задолженности не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 597,45 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район РТ.
На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 289, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму 14936 руб. 15 коп., в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021г. в размере 2605 руб. 73 коп.,
- по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.) за 2018-2021гг. в сумме 10018 руб. 76 коп.:
за 2018г. в сумме 5497 руб. 34 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2019г. в сумме 1596 руб. 38 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2020г. в сумме 1764 руб. 62 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2020г. в сумме 50 руб. 06 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2021г. в сумме 640 руб. 49 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2021г. в сумме 469 руб. 86 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018-2021гг. в сумме 2265 руб. 36 коп.;
за 2018г. в сумме 1144 руб. 41 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2019г. в сумме 374 руб. 39 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2020г. в сумме 458 руб. 23 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2021г. в сумме 166 руб. 32 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2021г. в сумме 122 руб. 01 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г., 2018г., 2020г. в сумме 46 руб. 30 коп.,
за 2017г. в сумме 01 руб. 40 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2018г. в сумме 25 руб. 29 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
за 2020г. сумме 19 руб. 61 коп. (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан государственную пошлину в размере 597 руб. 45 коп.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 04.10.2023.
Судья: подпись