РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3178/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 31 461 рубль 50 копеек, из них земельный налог в размере 527 рублей за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 95 рублей за 2019 год, пени в размере 30 839 рублей 50 копеек, из которых пени, начисленные в КРСБ до 01.01.2023, в размере 16 376 рублей 97 копеек; пени, начисленные в ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 14 462 рубля 53 копейки.

Административное исковое требование мотивировано тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 01.07.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 461 рубль 50 копеек. Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 380899631 в сумме 117 622 рубля 17 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, в размере 92 905 рублей 11 копеек, пеней – 24 717 рублей 06 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.12.2023. 10.01.2024 по причине неисполнения (не полного исполнения) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со статьями 48, 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 380800395 в размере отрицательного сальдо 122 456 рублей 33 копейки, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ. В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска 18.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1471/2024, который в дальнейшем отменен определением от 20.01.2025. Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее. Согласно карточке учета недвижимости ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 25612431, код ИФНС 3827, налоговый период – 2019 год, налоговая база (кадастровая стоимость) – 456 145, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма налога – 263 рубля;

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 25612431, код ИФНС 3827, налоговый период – 2019 год, налоговая база (кадастровая стоимость) – 457 284, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма налога – 264 рубля. Таким образом, уплате в бюджет подлежит земельный налог в размере 527 рублей за 2019 год. Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- гаражи, <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 25701000, код ИФНС 3811, налоговый период – 2019 год; налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 190 893, налоговая ставка – 0,10, доля в праве – 1, количество месяцев владения в году – 6/12, сумма налога – 95 рублей. Таким образом, уплате в бюджет подлежит налог на имущество физических лиц в размере 95 рублей за 2019 год. Учитывая, что обязанность по расчету лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 45254491 от 01.09.2020, которое не исполнено и явилось основанием для принятия мер по взысканию в порядке, установленном статьями 69, 70, 48 НК РФ. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 30 839 рублей 50 копеек, из которых пени, начисленные в КРСБ до 01.01.2023, в размере 16 376 рублей 97 копеек; пени, начисленные в ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 14 462 рубля 53 копейки. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2769 от 05.02.2024: 30 839 рублей 50 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30 839 рублей 50 копеек. Сумма недоимки для пени на дату заявления составляла 92 905 рублей 11 копеек. Расчет взыскиваемых сумм: земельный налог в размере 527 рублей за 2019 год + налог на имущество физических лиц в размере 95 рублей за 2019 год + пени в размере 30 839 рублей 50 копеек. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области, ФИО1 являлась собственником земельных участков, а также объекта недвижимости.

Поскольку ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведены расчеты данных налогов за налоговый период 2019 года, согласно которым сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 25612431 составила 527 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения по ОКТМО 25701000, составила 95 рублей.

С целью добровольной уплаты в установленный срок в адрес налогоплательщика почтовой связью направлено налоговое уведомление № 45254491 от 01.09.2020, которое ФИО1 не исполнено, явилось основанием для принятия налоговым органом мер по взысканию в порядке, установленном статьями 69, 70, 48 НК РФ.

Факт направления указанного налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается списком № 610 почтовых отправлений от 20.09.2020.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 380899631 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в общей сумме 117 622 рубля 17 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 92 905 рублей 11 копеек, пени – 24 717 рублей 06 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.12.2023.

Данное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено почтовой связью, что подтверждается списком № 1211684 почтовых отправлений от 30.09.2023.

10.01.2024 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № 380899631 налоговым органом принято решение № 380800395 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 122 456 рублей 33 копейки, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, а также налогового уведомления Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 11.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 2769 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

18 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-1471/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, состоящей из следующих начислений: земельный налог за 2019 год в размере 527 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 95 рублей, пени в размере 30 839 рублей 50 копеек, всего взыскано 31 461 рубль 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 20 января 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-1471/2024 отменен в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 30 839 рублей 50 копеек, из которых пени, начисленные в КРСБ до 01.01.2023, в размере 16 376 рублей 97 копеек; пени, начисленные в ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 14 462 рубля 53 копейки, что подтверждается представленными в материалы административного дела расчетами.

Поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Таким образом, по состоянию на 01.07.2025 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 461 рубль 50 копеек.

Указанная задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, что административным ответчиком не оспаривается.

Факт направления налогоплательщику документов, сформированных в рамках добровольного исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) пени, а также в результате принимаемых мер взыскания подтверждается представленными в материалы административного дела письменными доказательствами, а именно расчетами сумм пени по состоянию на 01.01.2023, расчетом суммы пени ЕНС, детализацией расчета пени, детализацией суммы недоимки, требованиями № 557 об уплате задолженности по состоянию на 30.01.2019, № 23351 об уплате задолженности по состоянию на 25.10.2019, № 3337 об уплате задолженности по состоянию на 14.02.2020, № 10393 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2020, № 380819769 об уплате задолженности по состоянию на 02.11.2021, постановлениями о возбуждении исполнительных производств от 14.05.2020 № 83232/20/38016-ИП, от 15.10.2020 № 199874/20/38016-ИП, расчетом сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № 2769 от 05.02.2024.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 18.07.2025 посредством его направления в электронном виде, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 20.01.2025 об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени, начисленных в КРСБ до 01.01.2023, пени, начисленных в ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 31 461 рубль 50 копеек подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 31 461 рубль 50 копеек, из которой земельный налог в размере 527 рублей за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 95 рублей за 2019 год, пени в размере 30 839 рублей 50 копеек, из которых пени, начисленные в КРСБ до 01.01.2023, в размере 16 376 рублей 97 копеек; пени, начисленные в ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 14 462 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 07.10.2025.