Решение по делу № 2А-1312/2023 от 07.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 марта 2023 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1312/2023 (УИД 38RS0035-01-2022-006986-03) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование указала, что ФИО2 с 23.11.2016 по 30.01.2020. В связи с неуплатой страховых взносов за 2017,2019 гг. налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов№ 634 от 01.02.2018, № 6895 от 23.04.2018, № 25615 от 31.10.2018, № 27264 от 10.12.2018, № 2601 от 23.01.2020.

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, однако в установленный для обращения в суд срок, в порядке приказного производства, инспекция не обращалась.

Просила восстановить пропущенный процессуальный срок.

Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год налог в размере 22708 рублей 06 копеек, пени вразмере 1471 рубль 85 копеек, за 2019 год налог в размере 29354 рубля 00 копеек, пени в размере 134 рубля 54 копейки; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год налог в размере 4454 рубля 27 копеек, за 2019 год налог в размере 6884 рубля 00 копеек, пени в размере 31 рубль 55 копеек.

Определением суда от 29 декабря 2022 г. административное дело передано для рассмотрения в Ленинский районный суд г. Иркутска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Данные плательщики в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 11 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения абзаца второго пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении расчетных периодов, начиная с 2017 года.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в период с 12.01.2017 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), а также состоял на учете в налоговом учете в МИФНС № 16 России по Иркутской области.

В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по оплате страховых вносов выставлены требования:

- по состоянию на 01.02.2018№ 634 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере22708,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 4454,27 руб., срок исполнения до 21.02.2018;

- по состоянию на 23.04.2018 № 6893 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 22708,06 руб., пени в размере 464,95 руб., срок исполнения до 16.05.2018;

-по состоянию на 31.10.2018 № 25615 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 22708,06 руб., пени в размере 1006, 90 руб., срок исполнения до 21.11.2018;

- по состоянию на 23.01.2020 № 2601 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29354 руб., пени в размере 134,54 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6884 руб., пени в размере 31, 55 руб.

Сведения об отправке в адрес налогоплательщика указанных требованийадминистративным истцом не представлены.

До настоящего времени, как указывает истец, перечисленные требованияадминистративным ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращения в суд.

Проверяя соблюдение срока обращения истца в суд с предъявленными требованиями, суд приходит к следующему.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление N 57) предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из суммы налоговой задолженности, начисленной по всем 5-ти требованиям, которая превышает 500 рублей, действует общий трехмесячный срок выставления требований об уплате налогов, сборов.

Соответственно, с учетом статуса плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также с учетом даты возникновения недоимки по страховым взносам за расчетный период 2017 год - 01.01.2018, за расчетный период 2019 год – 01.01.2020,требование об уплате страховых взносов за указанные расчетные периоды должны быть выставлены не позднее 1 апреля 2018 года и 1 апреля 2020 года соответственно.

Тем самым требование № 634 от 01.02.2018 (страховые взносы за 2017 год) и требование №2601 от 23.01.2020 (страховые взносы за 2019 год) выставлены своевременно,

Поскольку спорной является лишь задолженность за указанные два расчетных периода, вопрос о своевременности выставления требований по итогам отчетных периодов: за первый квартал 2018 года - требование №6893, за 3 квартал 2018 года - требование №25615, за 4 квартал 2018 года - требование №27264, судом не исследуется.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд по требованию № 634 от 01.02.2018 со сроком исполнения 21.02.2018 – не позднее 21.08.2018, по требованию №2601 от 23.01.2020 со сроком исполнения 17.02.2020 – не позднее 17.08.2020.

Как указано в административном иске, за выдачей судебного приказа налоговый орган не обращался,настоящий административный иск подан 06.12.2022, в связи с чем просил восстановить пропущенный процессуальный срок.

Согласно п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков высокая нагрузка на каждого сотрудника инспекции, недостаточное техническое оснащение, отсутствие автоматизированных процессов, а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Уважительными причинами являются обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключили возможность своевременного обращения к мировому судье.

Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

В определении о принятии административного дела к производству суда от 03.02.2023 налоговому органу было предложено представить в суд доказательства, обосновывающие ходатайство о восстановлении срока для обращения с административным иском в суд. Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено. Негативные последствия нарушения сроков обращения в суд не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание налога с нарушением установленных законом сроков.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился более чем через три года после окончания шестимесячного периода для подачи заявления о вынесении судебного приказа, доказательств уважительных причин пропуска срока не представлено, суд отказывает административному истцу в восстановлении пропущенного процессуального срока и на этом основании отказывает в удовлетворении административных требований к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области к ФИО2 (ИНН № зарегистрированному по месту жительства: г. Иркутск, <адрес>, и имеющему регистрацию по месту пребывания по адресу: <адрес> <адрес>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджетПенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год налог в размере 22708 рублей 06 копеек, пени в размере 1471 рубль 85 копеек, за 2019 год налог в размере 29354 рубля 00 копеек, пени вразмере 134 рубля 54 копейки; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год налог в размере 4454 рубля 27 копеек, за 2019 год налог в размере 6884 рубля 00 копеек, пени в размере 31 рубль 55 копеек, а всего 65038 рублей 27 копеек, - оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Мотивированный текст решения изготовлен 22 марта 2023 года.