№
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«5» августа 2022 года город Омск
Судья Центрального районного суда г. Омска Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
11.07.2022 ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска (далее по тексту – административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) с вышеуказанным заявлением.
В обоснование административного иска указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Таким образом, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование должны были быть уплачены ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на ОПС в размере 11440,00 руб., на ОМС в размере 2244,00 руб.
В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачены не были налоговым органом начислена пеня.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством, ответчику направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пени по страховым взносам за 2017 год на ОПС в сумме 1050,00 руб., на ОМС в сумме 205,95 руб., в общей сумме 1255,95 руб; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пени по страховым взносам за 2017 год в размере 255,67 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 50,15 руб., в общей сумме 305,82 руб.
В связи с тем, что задолженность ответчиком погашена не была, налоговый орган обратился с заявлением о вынесением судебного приказа. Согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ был внесен судебный приказ № в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 24.01.02022 судебный приказ был отмен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
На основании вышеизложенного, налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Омска с заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1561,77руб, в том числе пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1305,67 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 256,10 руб.
В судебном заседании административный истец, административный ответчик не участвовали, были извещены надлежаще (л.д. 39-41).
Судом в адрес ФИО1 направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему с данными, имеющимися в УВМ УМВД России по <адрес>) определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.
Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.
Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу положений ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен в ст.432 НК РФ.
Положениями ч.5 ст.432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных дней по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат иных вознаграждений физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия учета в налоговом органе.
Как следует из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22). Следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11440,00 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 2244,00 рублей должны были быть уплачены ответчиком за 2017 год до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Частями 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Так, налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1144,00 рублей и пени в размере 27,46 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2244,00 рублей и пени в размере 5,39 рублей (л.д. 23). Сведений о направлении требования в адрес ФИО1 истцом не представлено в связи с уничтожением документов, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы за 2016-2017 г. со сроком хранения до 5 лет, о чем приложена копия акта № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-27).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 67, 80 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах ответчику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пни по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование 1050,00 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 205,95 рублей, в общей сумме 1255,95 рублей (л.д. 13); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 255,67рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 50,15 рублей, в общей сумме 305,82 рублей (л.д. 16). Сведений о направлении требования в адрес ФИО1 истцом не представлено в связи с уничтожением документов, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы за 2016-2017 г. со сроком хранения до 5 лет, о чем приложена копия акта № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).
Невыполнения обязанности по уплате налогов и сборов после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.
Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам (л.д. 44-45). ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске – мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске взыскана пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1305,67 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 256,10 рублей (л.д. 47). Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4105/2021 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 49).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 3а). В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление сдано в отдел почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.
По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налога (лист 2 административного искового заявления).
На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес>) в пользу ИФНС России по Центральному административному округу <адрес> задолженность в общей сумме 1561,77 рублей, включающая в себя пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 305,67 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 256,10 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес>) в бюджет <адрес> пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Н.С. Голубовская
Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2022 года.