Дело № 2а-1449/2023
УИД 18RS0021-01-2023-001494-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2023 года г. Можга УР
Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту _ УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.
Административное исковое заявление мотивировано тем, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик является собственником объектов недвижимости по которым начислен налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ):
- квартиры по адресу: <***>, кадастровый №***, площадь 55,8 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг, доля в праве – 1/4, ставка налога – 0,10%, ОКТМО №***, месяцы владения в 2016г., 2017г., 2018г., 2019г. – 12, в связи с чем ответчику начислен налог на имущество физических лиц.
Расчет налога:
2016 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – налог к уплате 120,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2016 год – дд.мм.гггг, согласно Карточки расчета с бюджетом (далее - КРСБ) налог за 2016 год не уплачен, сумма пени за неуплату НИФЛ за 2016 год по состоянию на дд.мм.гггг по требованию №*** составила 10,74 руб.;
2017 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – налог к уплате 132,00 руб. (120,00(налог за 2016г.)х1.1=132,00). Срок уплаты налога за 2017 год – дд.мм.гггг, согласно КРСБ налог за 2017 год не уплачен, сумма пени за неуплату НИФЛ за 2017 год по состоянию на дд.мм.гггг по требованию №*** составила 7,00 руб.;
2018 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – налог к уплате 145,00 руб. (132,00(налог за 2017г.)х1.1=145,00) (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2018 год – дд.мм.гггг, согласно КРСБ налог за 2018 год не уплачен, сумма пени за неуплату НИФЛ за 2017 год по состоянию на дд.мм.гггг по требованию №*** составила 5,97 руб.;
2019 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – налог к уплате 159,00 руб. (145,00(налог за 2018г.)х1.1=159,00) с учетом округления. Срок уплаты налога за 2019 год – дд.мм.гггг, согласно КРСБ налог за 2019 год не уплачен, сумма пени за неуплату НИФЛ за 2019 год по состоянию на дд.мм.гггг по требованию №*** составила 4,69 руб.
- жилой дом по адресу: <***>, кадастровый №***, площадь 80,0 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг, доля в праве – 1/7, ставка налога – 0,10%, кадастровая стоимость 214382,00 руб., месяцы владения в 2017г. - 7, 2018г., 2019г. – 12, в связи с чем ответчику начислен налог на имущество физических лиц.
Расчет налога:
2017 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – налог к уплате 8,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2017 год – дд.мм.гггг, согласно КРСБ налог за 2017 год не уплачен, сумма пени за неуплату НИФЛ за 2017 год по состоянию на дд.мм.гггг по требованию №*** составила 0,44 руб.
2018 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – налог к уплате 15,00 руб. (с учетом округления). Срок уплаты налога за 2018 год – дд.мм.гггг, согласно КРСБ налог за 2018 год не уплачен, сумма пени за неуплату НИФЛ за 2018 год по состоянию на дд.мм.гггг по требованию №*** составила 0,62 руб.
2019 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – налог к уплате 16,00 руб. (15,00(налог за 2018г.)х1.1=16,00) с учетом округления. Срок уплаты налога за 2019 год – дд.мм.гггг, согласно КРСБ налог за 2019 год не уплачен, сумма пени за неуплату НИФЛ за 2019 год по состоянию на дд.мм.гггг по требованию №*** составила 0,47 руб.
В связи с наличием у плательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет. Мировым судьей судебного участка <***> Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №*** о взыскании недоимки, однако, определением судьи дд.мм.гггг данный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Согласно данным КРСБ после отмены судебного приказа имеется задолженность в размере 465,93 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №***) задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 465,93 руб. (в том числе налог 436,00 руб., пени 29,93 руб.):
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №***: налог в размере 397,00 руб., пени в размере 28,40 руб., в том числе:
за 2016 г. – налог 120,00 руб., пени 10,74 руб.
за 2017 г. – налог 132,00 руб., пени 7,00 руб.
за 2018 г. – налог 145,00 руб., пени 5,97 руб.
за 2019 г. – пени 4,69 руб.
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО №***: налог в размере 39,00 руб., пени в размере 1,53 руб., в том числе:
за 2017 г. – налог 8,00 руб., пени 0,44 руб.
за 2018 г. – налог 15,00 руб., пени 0,62 руб.
за 2019 г. – налог 16,00 руб., пени 0,47 руб.
Расходы по уплате госпошлины возложить на административного ответчика.
Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).
В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1, ИНН №***, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.
ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:
- квартира по адресу: <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 1282455,00 руб., площадь 55,8 кв.м., дата регистрации права - дд.мм.гггг, доля в праве – 1/4.
- жилой дом по адресу: <***>, кадастровый №***, площадь 80,0 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг, доля в праве – 1/7.
Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению).
Налоговым органом ФИО1 начислены налоги на указанное имущество с направлением в соответствии со статей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговых уведомлений:
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 120,00 руб. в срок до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество за 2017 г. в размере 140,00 руб. в срок до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 160,00 руб. в срок до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 175,00 руб. в срок до дд.мм.гггг.
Указанные налоговые уведомления содержат информацию об объектах налогообложения, налоговых периодах и налоговых ставках.
В нарушение статьи 45 налогового кодекса Российской Федерации М. обязанность по уплате начисленных налогов своевременно не исполнила, в связи с чем в ее адрес направлены требования об уплате налогов и пени:
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество, расположенное в городских округов за 2016 г. в размере 120,00 руб., пени в размере 10,74 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество, расположенное в городских округов за 2017 г. в размере 132,00 руб., пени в размере 7,00 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество, расположенное в сельских поселениях за 2017 г. в размере 8,00 руб., пени в размере 0,44 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество, расположенное в городских округов за 2018 г. в размере 145,00 руб., пени в размере 5,97 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество, расположенное в сельских поселениях за 2018 г. в размере 15,00 руб., пени в размере 0,62 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг;
№*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество, расположенное в городских округах и сельских поселениях за 2019 г. в размере 175,00 руб., пени в размере 5,16 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <***> был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 465,93 руб., в том числе налог – 436,00 руб., пени 29,93 руб.
дд.мм.гггг в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
С настоящим исковым заявлением Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось дд.мм.гггг, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены.
На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требований в адрес ФИО2, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее недоимки и пени по налогам истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным истцом порядок, процедура взыскания налога не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.
На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания заявленной истцом недоимки.
Доказательств уплаты указанной в иске суммы налога и пени ответчиком суду не предоставлено.
В нарушение требований ст. 66 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.
Факт неуплаты ФИО2 налога имел место, требования об уплате налога ей направлялись, в связи с чем в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у нее задолженности.
На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания заявленной истцом недоимки.
Таким образом, проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 400,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республики задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 465 (четыреста шестьдесят пять) рублей 93 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №*** в размере 397,00 руб., пени в размере 28,40 руб. в том числе:
за 2016 г. – налог 120,00 руб., пени 10,74 руб.
за 2017 г. – налог 132,00 руб., пени 7,00 руб.
за 2018 г. – налог 145,00 руб., пени 5,97 руб.
за 2019 г. – пени 4,69 руб.
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 94635451 в размере 39,00 руб., пени в размере 1,53 руб., в том числе:
за 2017 г. – налог 8,00 руб., пени 0,44 руб.
за 2018 г. – налог 15,00 руб., пени 0,62 руб.
за 2019 г. – налог 16,00 руб., пени 0,47 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<***>» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья - /подпись/ Н.В. Ходырева