78RS0012-01-2023-001862-90
Дело № 2а-1674/2023 27.07.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей за 2019 год на общую сумму 40 580,65 руб. из них недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24703000) в размере 116 руб., задолженность по пени в размере 0,33 руб. (за период 02.12.2020-21.12.2020, недоимка по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 40306000) в размере 40 350 руб., задолженность по пени в размере 114,32 руб. за период 02.12.2020-21.12.2020.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным, согласно материалам дела, ответчик зарегистрирован по адресу, указанному в иске, по месту жительства постоянно, в связи с чем несёт риск последствий неполучения корреспонденции по адресу регистрации, доказательств наличия уважительных причин неполучения корреспонденции не предоставил.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Вичугского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год по транспортному налогу, налогу на имущество и задолженности по пени в общей сумме 40 580,65 руб.
Мировым судьей вынесенный 05.04.2021 судебный приказ № 2а-815/2021-2 о взыскании указанной задолженности отменён определением от 16.11.2022 по возражениям налогоплательщика.
Административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу с 24.01.2022. В целях обеспечения централизации (открытие и ведение всех карточек расчёта с бюджетом плательщика в налоговом органе по месту нахождения (месту жительства, месту учёта как основного плательщика) сведения о задолженности ФИО1, определение об отмене судебного приказа переданы из Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области в Межрайонную ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган).
Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
Текущая задолженность по отменённому судебному приказу №2а-815/2021-2 составляет 40580,65руб. из них недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24703000) за 2019 год в размере 116 руб., задолженность по пени в размере 0,33 руб. за период 02.12.2020-21.12.2020, недоимка по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 40306000) за 2019 год в размере 40 350 руб., задолженность по пени в размере 114,32 руб. за период 02.12.2020-21.12.2020.
Общая задолженность ответчика по налогам, пени на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет – 163 204,47 руб.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ).
На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик является собственником указанного имущества: квартира, кадастровый номер №, адрес: <адрес> площадь: 51 кв.м., дата регистрации права собственности: 01.01.1996.
В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества.
Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области (код налогового органа 3703) начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 116 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, сформировано налоговое уведомление № 31998420 от 03.08.2020.
Истцом произведён расчёт налога на имущество физических лиц, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)К- кадастровая стоимость
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб.)
Квартира, №, ОКТМО 24703000, код ИФНС 3703,<адрес>
2019
К
467528
?
0,15
12/12
116,00
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом. Налоговое уведомление № 31998420 от 03.08.2020 направлено налогоплательщику заказным письмом. Согласно сведениям с сайта АО «Почта России» налоговое уведомление вручено адресату 09.10.2020 (почтовый идентификатор №№). Налог не оплачивался административным ответчиком.
В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2019 год в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией были начислены пени в размере 0,33 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 97607 от 22.12.2020 об уплате налога в размере 116 руб. и пени в размере 0,33 руб.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 97607 от 22.12.2020 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
03.12.2020
01.12.2020
начислено налога по расчету
-116,00
0,33
-0,33
02.12.2020
21.12.2020
20
расчет пени
116,00
4,25
0,33
-0,33
для включения в требование
0,33
итого пени
0,33
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование № 97607 от 22.12.2020 направлено ответчику заказным письмом, не исполнено.
Транспортный налог был начислен административному ответчику на принадлежащий ему объект, сведения о котором поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств: легковой автомобиль, гос. рег. номер: №, марка БМВ Х5, №, VIN №, 2009 г.в., дата регистрации права собственности: 30.09.2012.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон № 487-53).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Налог в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона №487-53 подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.
За 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 Инспекцией ответчику был начислен транспортный налог в сумме 40350 руб., сформировано налоговое уведомление № 31998420 от 03.08.2020.
Истцом произведён расчёт транспортного налога, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб.)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб.)
БМВ Х5, № ОКТМО 40306000, код ИФНС 7839
2019
269,00
150,00
12/12
40350,00
За неуплату транспортного налога за 2019 год начислены пени в размере 114,32 руб. Инспекцией сформировано требование об уплате налога и пени № 97607 от 22.12.2022, направлено ответчику заказным письмом, не исполнено.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 97607 от 22.12.2020 по транспортному налогу:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
02.12.2020
01.12.2020
начислено налога по расчету
-40350,00
114,32
-114,32
02.12.2020
21.12.2020
20
расчет пени
40350,00
4,25
114,32
-114,32
для включения в требование
114,32
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный законом срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 1417,42 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам за 2019 год на общую сумму 40580,65 руб. из них недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24703000) в размере 116 руб., задолженность по пени в размере 0,33 руб. за период 02.12.2020-21.12.2020; недоимка по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 40306000) в размере 40350 руб., задолженность по пени в размере 114,32 руб. за период 02.12.2020-21.12.2020.
Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № в доход государства госпошлину в размере 1417,42 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 27.07.2023