УИД 74RS0028-01-2022-007550-13
Дело № 2а-180/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2023 года г.Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Курбатовой Е.Н.
с участием представителя административного истца ФИО1
представителя административного ответчика ФИО2
при секретаре Елыковой А.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4099 рублей, пени в размере 436 рублей 11 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО3 как собственник транспортного средства является плательщиком транспортного налога. Согласно требования <***> от 14 декабря 2021 года ФИО3 имеет задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4099 рублей. Согласно требования <***> от 18 ноября 2020 года ФИО3 имеет задолженность по пени по транспортному налогу: за 2016 год в размере 308 рублей 32 копейки (остаток задолженности составляет 168 рублей 71 копейка) за период с 19 февраля 2020 года по 17 ноября 2020 года, за 2017 год в размере 253 рубля 49 копеек за период с 19 февраля 2020 года по 17 ноября 2020 года, за 2018 год в размере 23 рубля 19 копеек (остаток задолженности составляет 13 рублей 91 копейка) за период с 03 декабря 2019 года по 15 января 2020 года (налог уплачен 15 января 2020 года). Требования в добровольном порядке не исполнено. На основании изложенного просят исковые требования удовлетворить (л.д.5-6).
Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала.
Административный истец ФИО3 о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился (л.д.73).
Представитель административного ответчика, действующий на основании доверенности ФИО2 в судебном заседании пояснил, что с административными исковыми требованиями не согласен, поскольку транспортное средство с государственным регистрационным знаком <***> продано в 2019 году, на продавце не лежит обязанность по перерегистрации транспортного средства. Второй автомобиль также продан по устной договоренности. Также считает, что пропущен срок для обращения в суд по требованию о взыскании пени.
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 2 ст.52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статья 358 Налогового кодекса российской Федерации).
Пунктом 1 статья 362 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п.3 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Судом установлено, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: с 02 июля 2011 года МАРКА, идентификационный номер (VIN) <***>, государственный регистрационный знак <***>, с 05 декабря 2015 года МАРКА, идентификационный номер (VIN) <***>, государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается сведениями из ИФНС (л.д.12, 59-62), карточками учета транспортных средств (л.д.31, 32).
Согласно налоговому уведомлению <***> от 01 сентября 2021 года ФИО3 начислен транспортный налог за 2020 год за автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак <***> в размере 2500 рублей, транспортный налог за 2020 год за автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак <***> в размере 3360 рублей, с учетом переплаты в размере 1761 рубль налог составит 4099 рублей с указанием срока уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.9).
Суд, проверив расчет транспортного налога, находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета налога не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ в связи с неисполнением данных налоговых уведомлений в адрес ответчика были направлены требования:
- требование <***> по состоянию на 14 декабря 2021 года со сроком уплаты до 01 февраля 2021 года транспортного налога со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 4099 рублей (л.д.8).
- требование <***> по состоянию на 18 ноября 2020 года со сроком уплаты до 22 декабря 2020 года пени по транспортному налогу в размере – 23 рубля 19 копеек, пени по транспортному налогу в размере 656 рублей 87 копеек (л.д.58).
Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись указанные требования через личный кабинет налогоплательщика (л.д.16-17).
Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить транспортный налог у ФИО3 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налог в установленный срок не оплачен, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, административный истец обоснованно начислил пени по транспортному налогу.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд РФ в определении от 17 февраля 2015 года №422-О законоположения, предполагающие необходимость пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом взысканы суммы налога.
Решение Копейского городского суда Челябинской области от 17 мая 2021 года взыскана с ФИО3, ДАТА года рождения, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу в размере 14511 рублей, пени в размере 284 рубля 36 копеек, всего 14784 рубля 36 копеек (л.д.44-50).
Административным истцом начислена пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 308 рублей 32 копейки (остаток задолженности составляет 168 рублей 71 копейка) за период с 19 февраля 2020 года по 17 ноября 2020 года), за 2017 год в размере 253 рубля 49 копеек за период с 19 февраля 2020 года по 17 ноября 2020 года, за 2018 год в размере 23 рубля 19 копеек (остаток задолженности составляет 13 рублей 91 копейка) за период с 03 декабря 2019 года по 15 января 2020 года (налог уплачен 15 января 2020 года (л.д.57).
Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что оснований для взыскания транспортного налога не имеется, поскольку автомобиль продан, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.
Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно определению Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года №2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогооблажения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.
По смыслу вышеназванных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Реализация автомобиля по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения (далее ГИБДД) не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца. Акт регистрации транспортного средства является подтверждением перехода права собственности.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Из ответа Копейского ГОСП ГУФССП по Челябинской области от 24 января 2023 года следует, что в Копейском ГОСП на исполнении находится 4 исполнительных производства в отношении должника ФИО3 о взыскании суммы долга в размере 6 725 322 рубля 27 копеек. Арест и изъятие автомобилей МАРКА, государственный регистрационный знак <***>, автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак <***> не проводился (л.д.64).
Исходя из данных, предоставленных ГИБДД ФИО3 по настоящее время принадлежит автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак <***>, автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д.31, 32).
Доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременного снятия с регистрационного учета транспортного средства после его продажи, административным ответчиком суду не представлено.
Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о пропуске срока для обращения в суд по требованию о взыскании пени, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени. При этом право на обращение в суд у налогового органа возникает с момента, когда размер недоимки превысит 10 000 рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом или расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей. При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд пришел к выводу, что срок для подачи административного иска не истек, поскольку налоговым требованием <***> установлен срок для исполнения до 01 февраля 2022 года.
Заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области 31 марта 2022 года (л.д.82), 01 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Челябинской области задолженности за 2016-2020 годы в размере 12199 рублей, пени в размере 687 рублей 99 копеек, всего взыскано 12886 рублей 99 копеек (л.д.87).
Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области от 25 августа 2022 года в связи с поступившими возражениями от ФИО3 (л.д.7, 88).
Административное исковое заявление поступило в суд 16 ноября 2022 года (л.д.5).
При таких обстоятельствах, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.
Поскольку административный ответчик не исполнил требование об уплате транспортного налога и пени в установленный срок, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.
В соответствии со статьей 114 КАС Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН <***>), не имеющего регистрации по месту жительства, проживающего по адресу АДРЕС задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4099 рублей, пени в размере 436 рублей 11 копеек, всего 4535 рублей 11 копеек.
Взыскать с ФИО3, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.
Председательствующий Е.Н. Курбатова
Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2023 года