Решение по делу № 2А-816/2023 от 08.11.2023

Дело №2а-816/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кочегиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 08 ноября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее-УФНС России по Курганской области) обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, пени за 2017-2019 годы на общую сумму 51 327руб..

Представитель административного истца на рассмотрение дела не явился. В заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена судебной повесткой, возвращенной в суд в связи с истечением срока судебной корреспонденции.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что согласно учетным данным налогоплательщика -физического лица ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

Жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 35,80кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> 640023;

Квартира, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, владение объектом недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налог на имущество исчислен исходя из ставок установленных Решениями Муниципальных образований Курганской области "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц" в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии с решениями муниципальных образований "Об установлении налога на имущество" суммы налога уплачиваются по итогам налогового периода.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ (часть вторая) (с изменениями и дополнениями) плательщиками земельного налога признаются физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения.

Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц истцом исчислен правильно.

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

Административный ответчик иного расчета налогов в суд не предоставил.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по имущественному налогу в его адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки имущественных налогов на общую сумму 25 704руб., в том числе за 2018 год., в срок не позднее 02.12.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки имущественных налогов на общую сумму 26 343руб., в том числе за 2019 год, в срок не позднее 03.12.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 14 оборот-15)

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац 1). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 2).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 1, пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 3, пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, указанных в налоговом уведомлении, направленных ответчику, административным истцом в его адрес направлены требования:

№ по состоянию на 23.12.2019 числится задолженность по имущественным налогам в размере 25 347руб., пени 108,35руб., со сроком уплаты до 11.12.2020;

№ по состоянию на 22.06.2020 числится задолженность по имущественным налогам в размере пени 7 418,79руб., со сроком уплаты до 07.08.2020. Пени по налогу на имущество в сумме 7418,79 рублей, сумма пени частично списаны по решению о признании безнадежными к взысканию. К взысканию пени 2477,52 рублей, сумма пени начислены на сумму недоимки 24389,00 рублей за 2017 год. Сумма недоимки за 2017 год списана по решению о признании безнадежной к взысканию 09.09.2020;

№ по состоянию на 01.07.2020 числится задолженность по имущественным налогам в размере пени 1007,19руб., со сроком уплаты до 20.11.2020 пени по налогу на имущество в сумме 1007,19 рублей. Сумма пени начислены на сумму недоимки за 2016,2017,2018гг., в т.ч. 30,71 рублей начислены на сумму недоимки за 2016 год, сумма пени списаны 07.12.2022, 32,93 рублей начислены на сумму недоимки 24 389,00 рублей за 2017 год. Сумма недоимки за 2017 год списана по решению о признании безнадежной к взысканию 09.09.2020. 943,55 рублей начислены на сумму недоимки 25347 рублей за 2018 год. В отношении суммы недоимки истцом проведены меры взыскания № от 23.12.2019 путем предъявления заявления о вынесении судебного приказа;

№ по состоянию на 10.12.2020 числится задолженность по имущественным налогам в размере налога 25 980руб., пени 29,44руб., со сроком уплаты до 02.02.2021. Направление указанного требования ответчику подтверждается почтовым реестром (л.д.6-8 оборот, 9-10).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с тем, что требования об уплате задолженности по налогам административным ответчиком добровольно не исполнены, 24.09.2020, 06.05.2020, 06.04.2021 мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района были вынесены судебные приказы о взыскании с должника задолженности по налогам, отмененные определением мирового судьи от 27.02.2023 в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.13,14).

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника - 25.08.2023 согласно электронным протоколам об отправке (л.д.22), т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по имущественным налогам за 2018, 2019, пени на общую сумму 54 918,79руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 51 327руб., пени в сумме 3 591,79 рублей, в том числе 108,35 рублей за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 (2018г); 2477,52 рублей за период с 29.01.2019 по 21.06.2020 (2017г); 32,93 рублей за период с 22.06.2020 по 30.06.2020 (за 2017г.); 943,55 рублей за период с 23.12.2019 по 30.06.2020 (за 2018г); 29,44 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 (за 2019г).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по имущественным налогам всего на общую сумму 54 918 (пятьдесят четыре тысячи девятьсот восемнадцать) рублей 79 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 51 327руб. за 2018, 2019 годы; пени в сумме всего 3 591,79 рублей, в том числе пени 108,35 рублей за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 (2018г); пени 2477,52 рублей за период с 29.01.2019 по 21.06.2020 (2017г); пени 32,93 рублей за период с 22.06.2020 по 30.06.2020 (за 2017г.); пени 943,55 рублей за период с 23.12.2019 по 30.06.2020 (за 2018г); пени 29,44 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 (за 2019г).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в сумме 1 848 (одна тысяча восемьсот сорок восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н.Олейникова