Решение по делу № 2А-3029/2023 от 05.07.2023

Дело № 2а-3029/2023

64RS0046-01-2023-003249-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Милованова А.С. при секретаре судебного заседания Силкине В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2022 год в размере 4924 руб. 98 коп., соответствующие пени в сумме 48 руб. 59 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в размере 19352 руб. 16 коп., соответствующие пени в сумме 190 руб. 94 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 554 руб., соответствующие пени в сумме 16 руб. 77 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб., в фиксированном размере в 2022 г. составляет 34445 руб., в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 руб. составляет фиксированный размер плюс 0,1 % от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2022 году составляет 8766 руб.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года в соответствии с положениями ст. 432 НК РФ.

Налоговым органом произведено начисление ответчику страховых взносов за 2022 год в размере: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в размере 4924 руб. 98 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 19352 руб. 16 коп.

Поскольку ФИО1 прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, расчет страховых взносов произведен из расчет деятельности ответчика 6 полных месяцев, и 23 календарных дня из 31 дня в месяце.

Кроме того, согласно сведениям представленным Росреестром по Саратовской области ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры расположенной по адресу: <адрес>. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, который рассчитывается по формуле Н = (Н1-Н2)*К+Н2, где: Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 – 6 ст. 408 НК РФ, то есть без учета коэффициента, Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 – 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, т.е. сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г., К – коэффициент, равный: 0,4 применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет налога за 2019 г. является следующим (959,32 руб. – 283 руб.) * 0,4 + 283 = 554 руб.

Истцом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 554 руб.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В случае несвоевременной оплате налогов и сборов плательщику налога подлежит начислению пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ исчисленная следующим образом: пени = сумма задолженности * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ * количество дней просрочки по уплате налога.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов и сборов истцом ему начислены пени в соответствии с приведенной выше формулой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб. 59 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190 руб. 94 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 77 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № об уплате страховых взносов и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2019 год.

Требования оставлены ФИО1 без удовлетворения.

Истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Саратова исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Саратова с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, однако задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, на момент формирования иска размер задолженности составляет сумму заявленную истцом ко взысканию.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, в том числе по адресу регистрации, возражений на административное исковое заявление и заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. При этом, административным ответчиком доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание представлено не было.

Таким образом, административный ответчик уведомлялась о намерении обращения административного истца с настоящим административным иском в суд, однако в силу отсутствия должной осмотрительности мер как к получению сведений о нахождении дела в суде, так и получение сведений о дате и времени рассмотрения дела не предпринял. Не приняты административным ответчиком и меры по разрешению возникшего спора после отмены судебного приказа, поскольку обращений последнего в налоговый орган не было.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности, о котором указано в судебном заседании административным ответчиком, не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2022 году составляет 8766 руб.

Расчет налога за 2019 г. является следующим (959,32 руб. – 283 руб.) * 0,4 + 283 = 554 руб.

Истцом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 554 руб.

Требования оставлены ФИО1 без удовлетворения.

Сведений об уплате указанных выше обязательных платежей административным ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности обоснован административным истцом, проверен судом и является верным.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по пени.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1313 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2022 год в размере 4924 руб. 98 коп., соответствующие пени в сумме 48 руб. 59 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в размере 19352 руб. 16 коп., соответствующие пени в сумме 190 руб. 94 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 554 руб., соответствующие пени в сумме 16 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 953 рубля.

Решением ожжет быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, через Ленинский районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 19 июля 2023 года.

Судья