Решение по делу № 2А-1051/2025 от 30.04.2025 | Железнодорожный районный суд г. Симферополя (Республика Крым)

Дело №2а-1051/2025

УИД 91RS0001-01-2025-000576-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года город Симферополь

Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в составе: председательствующего судьи Реут Е.В., при секретаре Павлове М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю Республики Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Симферополю обратилась в Железнодорожный районный суд г. Симферополя Республики Крым с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженности на общую сумму 24 159,77 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год, в размере 973,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 709,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 1677,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 9 771,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 250,00 руб.;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 8 136,61 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН <данные изъяты>). Вместе с тем, административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей, что также повлекло начисление санкций в виде пени за несвоевременно исполненное обязательство. На момент обращения в суд указанная задолженность не погашена, в связи с чем административный истец и просит взыскать образовавшуюся сумму задолженности в судебном порядке.

В судебном заседании представитель административного истца просил удовлетворить исковые требования с учетом представленных дополнительных пояснений.

В судебном заседании административный ответчик против исковых требований возражал, просил суд отказать в удовлетворении иска.

Изучив материалы дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, обосновывающие исковые требования, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (далее – НК РФ).

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Симферополю (далее - взыскатель, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с образовавшейся за административным ответчиком задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год, в размере 973,00 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 709,00 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 1677,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 9 771,00 руб.;

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 250,00 руб.;

В подтверждение того, что административным ответчиком в установленные требованием сроки обязанность по уплате в доход бюджета налоговой задолженности была исполнена, представлены платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 130,00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250,00 руб.

Согласно сведениям, представленным в судебном заседании налоговым органом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности перед налоговым органом составляет 13 380,00 руб.

В платежных поручениях от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 130,00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 250,00 руб., предоставленных административным ответчиком, в назначении платежа указан «Единый налоговый платеж».

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболеераннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанностипо его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная снаиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с моментавозникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 г. до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 г. (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-Ф3).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерациипредусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства,находящиеся на едином налоговом счете направляются на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, затем - на налоги с текущим сроком уплаты.

В дополнительных пояснениях налоговый орган указывает, что денежные средства по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13130,00 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250,00 руб. поступили и зачтены в уплату наиболее ранних задолженностей.

Вместе с тем, относительно задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № представитель налогового органа пояснил следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по г. Симферополю было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование вошли следующие задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - в размере 50 311,86 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - в размере 10 839,78 руб.

- пени в размере 24 208,67 руб.

Однако за взысканием этих задолженностей налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.

При этом в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не включена задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 24 159,77 руб.

В соответствии с абз. 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом того, что в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не включена задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 24 159,77 руб., исходя из предписаний статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу о пропуске срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 24 159,77 руб.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю Республики Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Реут

Решение принято судом в окончательной форме 30.04.2025.