Решение по делу № 2А-43/2023 от 09.03.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

УИД 35RS0005-01-2023-000003-32 Дело № 2а-43/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года село Липин Бор

Вашкинский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Е.Л.,

при секретаре Захаровой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС № 5 по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 5 055 рублей 11 копеек, пени в размере 7 рублей 78 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 33 669 рублей 16 копеек, пени в размере 52 рубля 12 копеек, задолженность по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) в размере 7 626 рублей, пени в размере 573 рублей 30 копеек, а также задолженность по транспортному налогу в размере 2 275 рублей 00 копеек, пени в размере 21 рубля 92 копеек.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС № 5 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить, ходатайствовал о рассмотрении дела в упрощенном производстве в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений по существу заявленных требований и доказательств в их обоснование не представил, о рассмотрении дела в его отсутствие, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичная обязанность установлена статьями 3, 23 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 06.07.2015 по 14.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере, который определяется ФРРФЫ

в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно материалам дела налогоплательщику ФИО1 были начислены страховые взносы: на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 - в размере 8 426 рублей (с учетом имеющейся переплаты составили 4 738 рублей); на ОПС – в размере 32 448 рублей; на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 29.01.2021– в размере 317 рублей 11 копеек, на ОПС – в размере 1 221 рубля 16 копеек.

Кроме того, ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), в том числе:

декларация за 2 квартал 2016 года от 20.07.2016, согласно которой был исчислен ЕНВД по сроку уплаты 25.07.2016 в сумме 3 378,00 рублей (частично оплачен 25.07.2017, остаток задолженности составил 1 038 рублей 81 копейка - оплачен 25.10.2017);

декларация за 3 квартал 2016 года от 18.10.2016, согласно которой был исчислен ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2016 в сумме 3 242,00 рублей (частично оплачен 25.10.2017, остаток задолженности составил 2 230 рублей 81 копейка (взыскан решением от 23.01.2017 № 1134) (л.д.24);

декларация за 4 квартал 2016 года от 15.01.2017, согласно которой был исчислен ЕНВД по сроку уплаты 25.01.2017 в сумме 3 242 рублей (взыскан решением от 14.04.2017 № 12491) (л.д.25);

уточненная декларация за 2 квартал 2017 года от 19.07.2018, согласно которой был исчислен ЕНВД по сроку уплаты 25.07.2017 в сумме 161 рублей (взыскан решением от 24.10.2017 № 35250027647) (л.д.26);

уточненная декларация за 3 квартал 2017 года от 19.07.2018, согласно которой был исчислен ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2017 в сумме 161 рубль (не оплачен);

декларация за 2 квартал 2018 года от 19.07.2018, согласно которой был исчислен ЕНВД по сроку уплаты 25.07.2018 в сумме 7 465 рублей (не оплачен).

Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлся владельцем транспортного средства марки ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем налогоплательщику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 38139343 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 275 рублей.

Размер транспортного налога, исходя из положений пункта 2 статьи 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база по транспортному налогу (пункт 1 статьи 359 НК РФ) определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ставки транспортного налога по Вологодской области и срок его уплаты устанавливаются Законом Вологодской области «О транспортном налоге». В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленные сроки в полном объеме налоги ФИО1 уплачены не были, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования от 14.12.2017 № 147513, от 18.06.2018 № 18551, от 08.08.2018 № 27544, от 08.02.2021 № 1033, от 12.01.2021 № 88 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пени. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так, согласно материалам дела, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом по требованию от 12.01.2021 № 88 на сумму недоимки начислены пени:

с 01.01.2021 по 11.01.2021 в сумме 50 рублей 56 копеек на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей;

с 01.01.2021 по 11.01.2021 в сумме 7 рублей 38 копеек на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей;

по требованию от 14.12.2017 № 147513:

с 29.08.2017 по 24.10.2015 в сумме 126 рублей 65 копеек на сумму недоимок по ЕНВД за 2 квартал 2016 года - 2 квартал 2017 года в размере 7 683 рублей 81 копейки (1038 рублей 81 копеек за 2 квартал 2016 года + 3242 рублей за 3 квартал 2016 года + 3242 рублей за 4 квартал 2016 года + 161 рублей за 2 квартал 2017 года);

с 25.10.2017 по 25.10.2017 в сумме 1 рубля 60 копеек на сумму недоимок по ЕНВД за 3 квартал 2016 года - 2 квартал 2017 года в размере 5 633 рублей 81 копейки (2230 рублей 81 копейка (с учетом частичной оплаты от 25.10.2017) за 3 квартал 2016 года + 3242 рубля за 4 квартал 2016 года + 161 рубль за 2 квартал 2017 года);

с 26.10.2017 по 14.12.2017 в сумме 79 рублей 87 копеек на сумму недоимок по ЕНВД за 3 квартал 2016 года - 3 квартал 2017 года в размере 5 794 рублей 81 копейки (2230 рублей 81 копейка за 3 квартал 2016 года + 3242 рубля за 4 квартал 2016 года + 161 рубль за 2 квартал 2017 года + 161 рубль за 3 квартал 2017 года)

- всего пени по ЕНВД по требованию № 147513 – 208 рублей 12 копеек;

по требованию от 18.06.2018 № 18551:

с 15.12.2017 по 18.06.2018 в сумме 268 рублей 50 копеек на сумму недоимок по ЕНВД за 3 квартал 2016 года - 3 квартал 2017 года в размере 5 794 рублей 81 копейки (2230 рублей 81 копейка за 3 квартал 2016 года + 3242 рублей за 4 квартал 2016 года + 161 рубль за 2 квартал 2017 год + 161 рубль за 3 квартал 2017 года);

по требованию от 08.08.2018 №27544:

с 19.06.2018 по 25.07.2018 в сумме 51 рубль 82 копейки на сумму недоимок по ЕНВД за 3 квартал 2016 года - 3 квартал 2017 года в размере 14 422 рублей 81копейки (2230рублей 81 копейка за 3 квартал 2016 года + 3242 рубля за 4 квартал 2016 года + 161 рубль за 2 квартал 2017 года + 161 рубль за 3 квартал 2017 года);

с 26.07.2018 по 08.08.2018 в сумме 44 рубля 86 копеек на сумму недоимок по ЕНВД за 3 квартал 2016 года - 2 квартал 2018 года в размере 13 259 рублей 81 копейки (2230 рублей 81 копейка за 3 квартал 2016 года + 3242 рублей за 4 квартал 2016 года + 161 рубль за 2 квартал 2017 года + 161 рубль за 3 квартал 2017 года + 7465 рублей за 2 квартал 2018 года);

всего пени по ЕНВД по требованию № 27544 – 96 рублей 68 копеек;

по требованию от 08.02.2021 № 1033:

с 30.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 40 копеек на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 317,11 рублей;

с 30.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 1 рубля 56 копеек на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 221 рубля 16 копеек;

с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 21 рубля 92 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 275 рублей.

Оснований сомневаться в правильности расчета налога и пеней с конкретизацией налогового периода, представленного административным истцом, у суда не имеется.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, сумма задолженности в бюджет не поступила.

Неуплата ФИО1 недоимки в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, кроме прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Из материалов дела следует, что судебные приказы от 13.04.2021 № 2а-439/2021, от 23.07.2021 №2а-790/2021 отменены определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 45 от 07.07.2022.

Административное исковое заявление налогового органа с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в Вашкинский районный суд 30.12.2022, то есть, в течение срока, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

С учетом изложенного, суд полагает исковые требования МРИ ФНС № 5 по Вологодской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом в размере 49 280 рублей 39 копеек, из которых - 5 055 рублей 11 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (4 738 рублей), 2021 год (317 рублей 11 копеек); - 7 рублей 78 копеек – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 (7 рублей 38 копеек), за период с 30.01.2021 по 07.02.2021 (0 рублей 40 копеек); - 33 669 рублей 16 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (32 448 рублей), за 2021 год (1 221 рубль 16 копеек); - 52 рубля 12 копеек - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 (50 рублей 56 копеек), за период с 30.01.2021 по 07.02.2021 (1 рубль 56 копеек); - 7 626 рублей - задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - 573 рубля 30 копеек – пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - 2 275 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2019 год; - 21 рублей 92 копейки - пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 07.02.2021.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 678 рублей 41 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в поселке <адрес>, паспорт <данные изъяты>, задолженность перед бюджетом в виде обязательных платежей и санкций в размере 49 280 (сорока девяти тысяч двухсот восьмидесяти) рублей 39 копеек, из которых 5 055 рублей 11 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год; 7 рублей 78 копеек – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 33 669 рублей 16 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 2021 год; 52 рубля 12 копеек - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 7 626 рублей 00 копеек - задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 573 рубля 30 копеек – пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 2 275 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2019 год; 21 рубль 92 копейки - пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 678 (одной тысячи шестисот семидесяти восьми) рублей 41 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Вашкинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Л.Власова

Решение в окончательной форме изготовлено 16 марта 2023 года.

Судья Е.Л.Власова

<данные изъяты>

<данные изъяты>