копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000417-33
Дело № 2а-2407/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025 года г. Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
599 рублей – налог на имущество физического лица за 2022 год;
41 731,86 рубль – налог на доходы физических лиц за 2014 год;
19 272,49 рубля – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, заинтересованные лица ФИО2, ФИО3 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что обязанность по уплате налогов им исполнена, задолженности не имеется.
Заслушав административного ответчика, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что 24 апреля 2015 года в связи с продажей принадлежащей ФИО1 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, в налоговый орган была представлена декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащий уплате составил 65 000 рублей, срок уплаты – 15 июля 2015 года.
Решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 27 октября 2022 года, вступившим в законную силу, установлено, что указанный налог уплачен частично. Сумма задолженности составила 41 731,86 рубль, взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа №N от 09 декабря 2020 года, выданного мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Оренбурга.
Названный судебный приказ отменен на основании возражений налогоплательщика 10 декабря 2021 года.
В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок, подлежащий исчислению со дня отмены судебного приказа (с 10 декабря 2021 года), налоговый орган не обратился, что также подтверждается ответом административного истца на запрос суда.
17 сентября 2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года налога на имущество физического лица за квартиру, расположенную по адресу: ..., доля в праве 3/5, за 2022 год.
23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 41 731,86 рубль, пени 14 061,59 рубль.
Названное требование направлено в адрес ФИО1 17 сентября 2023 года
На сумму недоимки по налогу на имущество за 2022 год и пени по этому налогу требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (№N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.
06 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014, 2022 годы, пени.
08 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 14 ноября 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
14 января 2025 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 налога на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 41 731,86 рубль, поскольку право на взыскание указанной недоимки на дату обращения административного истца в суд утрачено, в связи с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд после отмены судебного приказа №N от 09 декабря 2020 года, выданного мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Оренбурга, которым первоначально была взыскана указанная недоимка.
При этом, повторное обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 41 731,86 рубль за 2014 год, основанием для удовлетворения заявленных требований не является, поскольку с положениями Налогового кодекса Российской Федерации не согласуется.
В связи с утратой с 11 июня 2022 года налоговым органом права на взыскание с ФИО1 налога на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год, не имеется правовых оснований и для взыскания с него пени по этому налогу.
Также суд отказывает налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физического лица за 2022 год в сумме 599 рублей, поскольку обязанность по уплате указанного налога исполнена ФИО1 10 октября 2024 года, что подтверждается чеком по операции от указанной даты.
Согласно ответу налогового органа на запрос суда указанная сумма зачтена в счет уплаты налога на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год.
Вместе с тем, поскольку по состоянию на 10 октября 2024 года у налогового органа уже было утрачено право на взыскание налога на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год, постольку правовых оснований для осуществления произведенного зачета не имелось.
Более того, как следует из представленного налоговым органом ответа на запрос суда, 10 октября 2024 года ФИО1 на единый налоговый счет внесен платеж в сумме 41 731,86 рубль, при этом 599 рублей от указанной суммы распределены налоговым органом в счет налога на имущество за 2022 год, 40 473,90 рубля распределены в счет налога на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год, 659 рублей в счет пени.
Таким образом, с учетом установленных обстоятельств и согласно материалам дела обязательство по уплате налога на имущество за 2022 год ФИО1 исполнено в полном объеме 10 октября 2024 года.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физического лица за 2022 год, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 41,54 копейки за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.
Вместе с тем, учитывая неправомерное распределение внесенных ФИО1 10 октября 2024 года 40 473,90 рублей (от платежа в сумме 41 731,86 рублей) в счет недоимки по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2014 год, на едином налоговом счете ФИО1 фактически имеется положительное сальдо в размере, достаточном для погашения образовавшейся задолженности по пени по налогу на имущество физического лица за 2022 год.
Таким образом, оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за 2022 год в сумме 599 рублей, налогу на доходы физического лица за 2014 год в сумме 41 731 рубль 86 копеек, пени в сумме 19 272 рубля 49 копеек - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 29 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2407/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга