Дело № 2а-695/2023

24RS0032-01-2022-003878-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 02 февраля 2023 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Гридасовой Т.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 4890,93 руб., за 2018 год в сумме 3015,01 руб., за 2019 год в сумме 4,67 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 1075,80 руб., за 2018 год в сумме 663,31 руб., за 2019 год в сумме 1,09 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 332,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 37,82 руб., за 2017 год в сумме 77,67 руб., за 2018 год в сумме 21,47 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в период с 28.10.2014 по 21.07.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. На основании п. 1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов (индивидуальные предприниматели), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают: 1) страховые взносы обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 6 случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 год, 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 81,54 рублей за расчетный период 2019 год. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5840 руб. за расчетный период за 2018 год, 19,12 руб. за расчетный период 2019 год. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Таким образом, на вышеуказанную сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год начислены пени в сумме 4890,93 руб., за 2018 год в сумме 3015,01 руб., за 2019 год в сумме 4,67 руб.; на вышеуказанную сумму задолженности по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 1075,80 руб., за 2018 в сумме 663,31 руб., за 2019 года сумме 1,09 руб.

Вместе с тем, ФИО2 в собственности за период с 2016 по 2018 имела земельные участники, расположенные по адресу: <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>.

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 210,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год в сумме 553,00руб., за 2018 год в сумме 332,00руб. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило: 136,96 руб. (расчет пени прилагается) В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику были переданы в личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления №56940959 от 24.08.2018 (получено 11.09.2018), №823497 от 27.06.2019 (получено 12.08.2019). На основании ст. ст.69,70 НК РФ налогоплательщику почтовыми отправлениями были направлены требования №37490 от 25.06.2020, №60652 от 30.11.2020, №61342 от 10.12.2020. В соответствии с положением п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении требования по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления (требование с реестром отправки прилагается). До настоящего времени требования в части уплаты налога и пени не исполнены. Сумма превысила 10000 руб. по требованию №61342 от 10.12.2020, по которому срок уплаты установлен до 19.01.2021, следовательно, срок обращения в суд с заявлением в порядке ст, 48 НК РФ до 20.07.2021. Налоговым органом в установленный срок было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании налога и пени в связи, с чем был вынесен судебный приказ №2А-61/21/2021 от 30.04,2021, однако налогоплательщиком были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа. 28.02.2022 судом было вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 4890,93 руб., за 2018 год в сумме 3015,01 руб., за 2019 год в сумме 4,67 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 1075,80 руб., за 2018 год в сумме 663,31 руб., за 2019 год в сумме 1,09 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 332,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 37,82 руб., за 2017 год в сумме 77,67 руб., за 2018 год в сумме 21,47 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому края не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца ФИО4 (полномочия проверены) ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена должным образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности объекты недвижимого имущества - земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>; <адрес>, Родниковый п., <адрес>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № 8695184 от 10.07.2017, №823497 от 27.06.2019 (получено 12.08.2019), №56940959 от 24.08.2018 (получено 11.09.2018), направленных в личный кабинет должника ФИО5 (сменила фамилию и имя на ФИО2), признается судом верным, ответчиком данный расчет не оспорен. Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ФИО2 начислены пени.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки и пени не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 своей обязанности по уплате налога в установленный в вышеуказанном налоговом уведомлении срок, МИФНС России №24 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику по адресу его места жительства заказной корреспонденцией согласно почтовых реестров заказных писем направлены требования № 37490 (по состоянию на 25.06.2020, сроком уплаты 23.11.2020), № 61342 (по состоянию на 10.12.2020, сроком уплаты 13.01.2021) об уплате задолженности и пени по земельному налогу за 2018 год и пени по земельному налогу за 2016,2017,2018.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени по земельному налогу административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

С 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО2 осуществляла индивидуальную предпринимательскую деятельность в период с 28.10.2014 по 21.07.2020.

ФИО7 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Таким образом, стоимость страхового года на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 81,54 руб.

Стоимость страхового года на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 – 19,12 руб.

В связи с тем, что страховые взносы за указанные годы административным ответчиком не перечислялись, за ней числится недоимка по страховым взносам за 2017,2018,2019 в сумме 50026,54 руб. (23400 +26545+81,54) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в бюджет ПФР, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд ОМС в сумме 10449,12 руб. (4590+5840+19,12).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, что составило: сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за 2017 – 4890,93, за 2018 – 5015,01, за 2019 – 4,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 1075,80, за 2018 – 663,31, за 2019 – 1,09 руб.

Административным истцом административному ответчику направлено заказным письмом требование № 60652 (по состоянию на 30.11.2020, сроком уплаты 25.01.2021), требование № 61342 (по состоянию на 10.12.2020, сроком уплаты 19.01.2021). В установленный срок недоимка и пени погашены не были.

30.04.2021 мировым судьей судебного участка № 21 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам, который 28.02.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.08.2022 МИФНС России № 24 обратилась с административным иском к ФИО2, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 год, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017, 2018, 2019 гг., недоимки по земельному налогу за 2018, пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018гг. административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 вышеуказанных недоимок и пени являются обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 404,79 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 0420 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения 240-002, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 4890,93 руб., за 2018 год в сумме 3015,01 руб., за 2019 год в сумме 4,67 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 1075,80 руб., за 2018 год в сумме 663,31 руб., за 2019 год в сумме 1,09 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 332,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 37,82 руб., за 2017 год в сумме 77,67 руб., за 2018 год в сумме 21,47 руб., а всего 10 119 (десять тысяч сто девятнадцать) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 404,79 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья Т.Ю. Гридасова

Мотивированное решение изготовлено 02.03.2023.