Дело № 2а-117/2023

УИД 21RS0014-01-2023-000038-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года п. Урмары

Урмарский районный суд Чувашской Республики

в составе:

председательствующего судьи Калининой Л.А.,

при секретаре судебного заседания КСГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ГАВ о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС РФ по ЧР) обратилось в суд с административным иском к ГАВ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 14402,03 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц в сумме 13143,83 руб.; - пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1233,90 руб., мотивируя свои требования тем, что ГАВ является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВАЗ-2109-9, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права (дата); автомобиль грузовой, (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель:КАМА35320, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права (дата) 00:00:00, Дата утраты права (дата); автомобиль грузовой, (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель:ГАЗ 322132, VIN: Х№, год выпуска 2007, дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата).

Налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 12069 руб., за 2015 год в сумме 5600 руб., за 2016 год в сумме 6510 руб., за 2019 г. в сумме 4480 руб. по которым выписаны налоговые уведомления. Налоги в установленный срок ГАВ уплачены были не в полном объеме. На сумму недоимки по транспортному налогу ему были начислены пени в общей сумме 1233,90 руб. В связи с неуплатой задолженности по налогу, административному ответчику были направлены требования № от (дата), № от (дата), № от (дата) и № от (дата) в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и установлен срок для ее погашения. В установленный в требованиях срок они должником исполнены не были. Налоговый орган в целях взыскания транспортного налога с ГАВ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был мировым судьей вынесен (дата), однако в последующем отменен определением мирового судьи от (дата), ввиду поступивших возражений должника. Ссылаясь на ст. ст. 31, 48 НК РФ, административный истец просил взыскать с ГАВ вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Административный истец – УФНС РФ по ЧР просил рассмотреть дело без участия его представителя, о чем указал в представленном суду заявлении.

Административный ответчик ГАВ, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело без его участия в судебном заседании.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от (дата) N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ" предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ" установлены ставки транспортного налога.

Согласно учетных данных налогоплательщика, сведений об имуществе налогоплательщика, представленных административных истцом, ГАВ имеет на праве собственности автомобиль ВАЗ-2109-9, с государственным регистрационным знаком №, VIN: №. До (дата) ГАВ владел на праве собственности грузовым автомобилем КАМА35320 с государственным регистрационным знаком № VIN: №. до (дата) ГАВ так же владел на праве собственности грузовым автомобилем ГАЗ 322132 с государственным регистрационным знаком №, VIN: Х№. Соответственно ГАВ являясь собственником указанных транспортных средств, был обязан уплачивать установленный законом транспортный налог.

В соответствии с частью 4 статьи 52, части 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговые требования направлены через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В установленный законом срок административным истцом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, в том числе об уплате транспортного налога по объектам налогообложения:

- автомобиль ВАЗ-2109-9, с государственным регистрационным знаком №, VIN: <***>(дата) в сумме 910 руб. в срок до (дата), за 2016 г. в сумме 910 руб. в срок до (дата), за 2019 г. в сумме 1120 руб.;

- грузовой автомобиль КАМА35320 с государственным регистрационным знаком №, VIN№ за 2015 г. в сумме 3413 руб. в срок до (дата);

- грузовой автомобиль ГАЗ 322132 с государственным регистрационным знаком №, VIN: Х№(дата) в сумме 5600 руб. в срок до (дата), за 2016 г. в сумме 5600 руб. в срок до (дата), за 2019 г. в сумме 5600 руб.

Расчет налогов в уведомлениях произведен налоговым органом правильно в соответствии с поступившими из соответствующих регистрирующих органов сведениями.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку ГАВ не были уплачены налоги в установленный в налоговом уведомлении срок, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ направлены требования № от (дата), № от (дата), № от (дата) и № от (дата), в которых в указанный в них срок, административному ответчику предложено погасить недоимку по налогам и пени. (л.д. 14, 20, 21, 22).

Административным ответчиком в указанный в требовании № от (дата) срок до (дата), в требовании № от (дата) срок до (дата), в требовании № от (дата) срок до (дата) и в требовании № от (дата) срок до (дата) не исполнена обязанность по уплате транспортному налогу и пени.

В связи с тем, что допустимых доказательств оплаты транспортного налога за 2014, 2015, 2016 и 2019 года в полном объеме по принадлежащим ответчику на праве собственности объектам налогообложения, стороной административного ответчика суду не представлено, потому требование о взыскании с ГАВ заявленной недоимки по объектам налогообложения автомобиль ВАЗ-2109-9, с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, грузовой автомобиль КАМА35320 с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, грузовой автомобиль ГАЗ 322132 с государственным регистрационным знаком №, VIN: Х№ является обоснованным.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленных расшифровке задолженности в исковом заявлении и расчетов пеней (л.д. 15-80, 19), проверенных судом и признанных правильными, за ГАВ числится задолженность по транспортному налогу всего в сумме 13143,83 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1233,90 руб.

На дату рассмотрения дела задолженность по налогам и пени по объектам налогообложения автомобиль ВАЗ-2109-9, с государственным регистрационным знаком № VIN: №, грузовой автомобиль КАМА35320 с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, грузовой автомобиль ГАЗ 322132 с государственным регистрационным знаком №, VIN: Х№, административным ответчиком не оплачена, потому административный иск в указанной части подлежит удовлетворению в размере, указанном в расшифровке задолженности в исковом заявлении по названным объектам налогообложения.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с ГАВ превышает 3000 руб. соответственно шестимесячный срок, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога по требованиям № от (дата) в срок до (дата), № от (дата) в срок до (дата), № от (дата) в срок до (дата), предоставленный налоговому органу для обращения в суд с заявлением о взыскании налога истекал (дата) и (дата) соответственно.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ГАВ недоимки по налогам налоговый орган обратился в марте 2021 г. т.е. в установленный законом срок.

(дата) мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ГАВ недоимки по налогам и пени, который был отменен по заявлению должника определением мирового судьи от (дата) (л.д. 24).

Административное исковое заявление о взыскании с ГАВ недоимки по налогам отправлено в Урмарский районный суд через почту России (дата), то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 пункт 1 части 2 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 575,11 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 295 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ГАВ в пользу бюджета задолженность по налогам и пени в общей сумме 14402 (Четырнадцать тысяч четыреста два) руб. 03 коп., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 13143 (Тринадцать тысяч сто сорок три) руб. 83 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1233 (Одна тысяча двести тридцать три) руб. 90 коп.

Взыскать с ГАВ государственную пошлину в размере 575 (Пятьсот семьдесят пять) руб. 11 коп. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия через Урмарский районный суд Чувашской Республики.

Судья Калинина Л.А.