УИД:22RS0065-02-2022-005656-37
Дело №2а-296/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 января 2023 года г.Барнаул
Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жидких Н.А.,
при секретаре Кириловской И.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2019 год в размере 2592 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 1378,79 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 1103,80 руб., в общей сумме 5074,59 руб. (с учетом уточнения).
В обоснование иска указано, что ДАННЫЕ ФИО2 в заявленный период являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью 3185 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Неоплаченная сумма земельного налога за 2019 год составила 2592 руб.
В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислена пеня в общей сумме 1378,79 руб.: за 2016 год за период с 29.01.2019 по 13.11.2021 в размере 384,42 руб., за 2017 год за период с 29.01.2019 по 13.11.2021 в размере 521,19 руб., за 2018 год за период с 24.12.2019 по 26.06.2020 в размере 94,39 руб., за 2018 год за период с 27.06.2020 по 30.06.2020 в размере 1,56 руб., за 2018 год за период с 01.07.2020 по 08.07.2021 в размере 144,11 руб., за 2018 год за период с 09.07.2021 по 13.11.2021 в размере 73,05 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 76,08 руб., за 2019 год за период со 10.06.2021 по 08.07.2021 в размере 10,93 руб., за 2019 год за период со 09.07.2021 по 13.11.2021 в размере 73,06 руб.
Кроме того, ответчик в заявленный период являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, г.р.з. **** Марка/Модель: ДАННЫЕ ФИО3, 1996 г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.
В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислена пеня в общей сумме 1103,80 руб.: за 2014 год за период с 06.06.2017 по 11.11.2018 в размере 315,48 руб., за 2017 год за период с 29.01.2019 по 13.11.2021 в размере 502,67 руб., за 2018 год за период с 27.06.2020 по 30.06.2020 в размере 1,50 руб., за 2018 год за период с 09.07.2021 по 13.11.2021 в размере 70,46 руб., за 2018 год за период с 01.07.2020 по 08.07.2021 в размере 138,99 руб., за 2019 год за период с 28.12.2020 по 08.07.2021 в размере 74,70 руб.
В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.
Мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 11.03.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 5074,59 руб., в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.
Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежащим образом.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в заявленный период являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью 3185 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ответчик в заявленный период являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, г.р.з****, Марка/Модель: ДАННЫЕ ФИО3, 1996 г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела.
Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №9713475 об уплате, в том числе земельного налога за 2019 год в размере 2592 руб. в срок до 01.12.2020 (л.д.22).
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов год ответчику направлено требование от 16.06.2021 №40834 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2592 руб. и пени за его неуплату в размере 76,08 руб. в срок до 16.11.2021, сумма требования не превысила 10000 руб. (л.д.25).
Также в связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов год ответчику направлены требования: от 27.06.2020 №84974 об уплате пени в размере 2386,33 руб. в срок до 23.11.2020; от 01.07.2020 №96963 об уплате пени в размере 36,76 руб. в срок до 25.11.2020; от 09.07.2021 №66149 об уплате пени в общей сумме 6878,17 руб. в срок до 08.12.2021; от 14.11.2021 №88181 об уплате пени в общей сумме 8902,43 руб. в срок до 23.12.2021 (л.д.12,17,29,37).
Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.
Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Общая сумма задолженности по требованию от 14.11.2021 №88181 в срок до 23.12.2021 превысила 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 23.06.2022.
Налоговый орган обратился 04.02.2022 к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.69), соответственно, срок обращения к мировому судье не пропущен.
10.02.2022 мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности (л.д.74).
В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 11.03.2022 (л.д.76).
С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 30.08.2022 (л.д.52), то есть в срок, предусмотренный НК РФ.
В соответствии со ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.399 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать земельный налог за 2019 год.
Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2592 руб. и приводит следующий расчет задолженности:
земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью 3185 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:
1727766 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2592 руб.
Итого сумма земельного налога за 2019 год составила 2592 руб.
Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 2592 руб. подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).
В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени за неуплату земельного налога в общей сумме 1378,79 руб., пени за неуплату транспортного налога в общей сумме 1103,80 руб.
Расчеты пени за заявленные периоды приведены в иске, судом проверены, признаются верными.
При рассмотрении административного дела суд учитывает, что земельный налог за 2016-2017 г.г., а также транспортный налог за 2017 год взысканы вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 15.07.2020 по делу №2а-917/2020, земельный налог за 2016 год оплачен налогоплательщиком частично, земельный налог за 2017 год не был оплачен. Земельный налог и транспортный налог за 2018 год взысканы вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 16.12.2020 по делу №2а-3760/2020, до настоящего времени указанные налоги не оплачены налогоплательщиком.
Между тем, суд не усматривает правовых оснований для взыскания с ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 06.06.2017 по 11.11.2018 в размере 315,48 руб. Так, из материалов дела и ответа истца на запрос суда усматривается, что пеня по транспортному налогу за 2014 года оплачена ответчиком 12.11.2018, тогда как требование по взысканию указанной пени выставлено 27.06.2020, то есть с пропуском установленного законом срока, что подтверждено самим истцом в ответе на запрос суда от 07.11.2022, в связи с чем во взыскании указанной пени суд отказывает в иске.
С учетом изложенного суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени подлежащими частичному удовлетворению: с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пеня за неуплату земельного налога в общей сумме 1378,79 руб. и пеня за неуплату транспортного налога в общей сумме 788,32 руб.
В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом частичного удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 375,13 руб.
Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН***), зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2592 руб., пеню за неуплату земельного налога в размере 1378,79 руб., пеню за неуплату транспортного налога в размере 788,32 руб., всего взыскать 4759,11 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 375,13 руб.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.
Судья: Н.А. Жидких
Мотивированное решение изготовлено 31.01.2023
Верно, судья: Н.А. Жидких
Секретарь с/з.: И.Е. Кириловская
По состоянию на 31.01.2023 решение вступило в законную силу
Подлинный документ находится в материалах дела №2а-296/2023
Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края
Секретарь с/з.: И.Е. Кириловская