Решение по делу № 2А-1477/2025 от 06.05.2025 | Армавирский городской суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-1477/2025

УИД 23RS0006-01-2025-000973-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 06 мая 2025 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Тростянского В.А.,

при секретаре Пискловой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 50169,76 рублей. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 с 01.03.2011 году состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и 10ю.01.2020 года прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения, в связи с чем ФИО1 является плательщиком страховых взносов. За несвоевременную уплату налога у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам ОМС и ОПС за 2019 и 2020 год в общей сумме 26970,49 рублей. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство Hyundai sonata, зарегистрировано в УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю 2022 года, государственный регистрационный знак <......>, указанное в налоговом уведомлении, задолженность по налогу на транспорт за 2022 год составила 588,00 рублей. Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено требование об уплате налога: № 66609 от 23.07.2023 г. однако данное требование оставлено без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме не уплачен. МИФНС России №13 обратилась к мировому судье судебного участка №10 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, 08.05.2024 судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи судебного участка №10 г. Армавира от 05.09.2024 судебный приказ № 2А-1155/05/2024 отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ ему административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлены определения и судебные повестки.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему:

судом установлено, что ФИО1 с 01.03.2011 г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и 10.01.2020 года прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.

За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП ФИО1 является плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное, в связи, с чем административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении менений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщики, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 20 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный пери 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 3 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. 36 723 рублей за расчетный период 20 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзаце вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксирование размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. 8 766 рублей за расчетный перш 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают, осуществил предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течем расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносе подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере подлежащих уплате за 2019 г. составляет 29354,00 руб., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 25 554,52 руб.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере подлежащих уплате за 2020г. составляет 872,26 руб. (32 448/12/31*10) с учетом произведенного: перерасчета, в рамках настоящего иска, сумма страховых взносов подлежащие к уплате составляет 546,18 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере подлежащих уплате за 2019 г. составляет 6884,00 руб., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 643,28 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере подлежащих уплате за 2020 г. составляет 226,51 руб. (8426/12/31*10).

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю 2022г. зарегистрировано автотранспортное средство: государственный и регистрационный знаки: <***>: Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка модель транспортного средства: HYUNDAI SONATA;

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003г., № 639-K3 (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

За транспортные средства транспортный налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортных средств и количества месяцев владения автомобилем.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога за 2022 г. сумма налога составила 588,00 руб. С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 101056 руб. коп., в том числе пени 25218 руб. 39 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 252 руб. 39 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявление вынесении судебного приказа № 4142 от 08.04.2024 г. Общее сальдо в сумме 98186 руб. 62 коп., в том числе пени 36755 руб. 60 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявлен о вынесении судебного приказа № 4142 от 08.04.2024, обеспеченный ранее приняты мерами взыскания, составляет 14144 руб. 33 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая к уплате за расчетные периоды до 01.01.2023 год составляет 11 074,06 руб. с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 11 071,59 руб.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 уплату не произвела, что послужило основанием для направления административному ответчику требования об уплате налога и пени № 66609 от 23.07.2023 года, однако данное требование не исполнено

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В силу п 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кроме того, в соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30

процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом сформировано решение № 16765 от 07.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась Мировой судье судебного участка № 10 горда Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 08.05.2024г., однако, определен; Мирового судьи от 05.09.2024г. судебный приказ № 2А-1155/05/2024 был отменен.

По состоянию на 29.01.2025 г. за налогоплательщик согласно данных ЕНС, числится задолженность в общем размере -76 702,27 руб.

До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.

Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию административного ответчика государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <......>, задолженность в общей сумме 50 169 рублей 76 копейки и перечислить в Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230086520600,

в том числе:

- сумма налога в размере 27 558 рублей 49 копеек;

- сумма пени в размере 22 611 рубль 27 копейки.

Взыскать с ФИО1, <......>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2025 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Судья

Армавирского городского суда В.А. Тростянский

<......>