Дело № 2а-2218/2023
УИД 75RS0002-01-2023-001097-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 декабря 2023 года г. Чита
Судья Ингодинского районного суда г. Читы Калгина Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с вышеназванным иском к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 10 970,24 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год – 9 912,56 рублей (УИН №), транспортный налог с физических лиц – 1 050,00 рублей (525,00 рублей УИН 18№, 525 рублей УИН №), пеня за просрочку уплаты налога – 7,68 рублей (УИН №). Требования мотивированы тем, что ФИО1, состоявшая с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила в установленный законодательством срок указанные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 годы и транспортный налог, в связи с чем, на суммы недоимки по налогу налоговым органом были начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 7 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.
Стороны о судебном разбирательстве извещены, в судебное заседание не явились, представителей не направили, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа; административный ответчик ранее, при личном участии в судебном заседании (ДД.ММ.ГГГГ) с иском не согласился, в его удовлетворении просил отказать по доводам, указанным в отзыве на административное исковое заявление, в том числе в связи с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, ФИО1 в обоснование своих возражений относительно административного иска ссылался на то, что фактически занимался предпринимательской деятельностью до 2016 года.
В соответствии со статьёй 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введённой в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 Налогового кодекса РФ ФИО1 в указанный период применяла специальный налоговый режим в виде упрощённой системы налогообложения (УСН).
Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, оплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей за расчётный период 2018 года – 26 545,00 рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом; расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423); отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
Как следует из искового заявления, на основании декларации по УСН за 2018 год ФИО1 получила превышающий 300 000 рублей доход от осуществления предпринимательской деятельности – в размере 1 291 256,00 рублей, в связи с чем, ей были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 9 912,56 рублей (1 291 256,00 – 300 000,00 = 991 256,00*1%=9 912,56 рублей) (л.д. 9-11).
Кроме того, ФИО1 в юридически значимый период имела в собственности транспортное средство – автомобиль ВАЗ, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, признаваемый объектом налогообложения (л.д. 25 оборот).
Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите ФИО1, признаваемой в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком, был исчислен транспортный налог за 2016 год – 525,00 рублей, за 2017 год – 525,00 рублей (л.д. 20, 21).
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
ФИО1 в установленные сроки по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 525,00 рублей), № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 525,00 рублей) транспортный налог за 2016-2017 годы не уплатила, в связи с чем, у налогового органа возникло правовое основание для предъявления ей требований об уплате указанных недоимок (л.д. 14-16).
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.
В связи с тем, что в установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,68 рублей (л.д. 19).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в связи с невыполнением ФИО1 обязанности по оплате вышеуказанных страховых взносов и транспортного налога в предусмотренные законом сроки, налоговый орган выставил требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 14-16).
Указанные требования об уплате недоимки административным ответчиком в установленный срок не исполнены. Оплата задолженности не произведена до настоящего времени.
При таких обстоятельствах, наличие у ФИО1 задолженности по уплате заявленных в иске страховых взносов и транспортного налога нашло своё подтверждение в ходе судебного разбирательства.
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате вышеуказанных пеней в добровольном порядке, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Ингодинского судебного района г. Читы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, в том числе указанной недоимки 9 912,56 рублей + 1 050,00 рублей + 7,68 рублей. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка с ФИО1 была взыскана.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был отменён, в связи с поступившими от должника возражениями. После чего, в шестимесячный срок после отмены судебного приказа, последовало обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с настоящим административным иском (л.д. 22).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.
Из фактических обстоятельств дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьёй, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
Таким образом, срок обращения за выдачей судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй, который, выдавая судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по страховым взносам, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, в том числе по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ обжалованию не подлежит, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам после отмены судебного приказа суд не вправе проверять названные судебные акты (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ и определение от ДД.ММ.ГГГГ), в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
Доводы ФИО1 (в заявлении об отменен судебного приказа) о том, что она с ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, не является основанием для освобождения её от уплаты страховых взносов, поскольку взыскиваемая недоимка возникла за период предпринимательской деятельности.
С учётом изложенного, требование административного истца о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 10 970,24 рублей законное, обоснованное и подлежит удовлетворению в указанном размере.
В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, по правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход городского округа «Город Чита» государственная пошлина в сумме 438,81 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья
решил:
Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год – 9 912,56 рублей (УИН №), транспортный налог с физических лиц – 1 050,00 рублей (525,00 рублей УИН №, 525 рублей УИН 18№), пеню за просрочку уплаты налога – 7,68 рублей (УИН №), всего 10 970,24 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме 438,81 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Судья Л.Ю. Калгина