Дело №а-4915/2025

УИД 78RS0№-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнова И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2022 год в размере 11196 руб., пени в размере 2377,97 руб. (л.д. 45-51).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы квартиры по адресу: <адрес> обороны, <адрес> по адресу: <адрес> <адрес> (л.д. 4, 84-86).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2016 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 334 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

В 2017 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 519 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

В 2018 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 570 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Доказательств направления уведомлений ответчику в материалы дела не представлено, представленные акты об уничтожении объектов хранения подобным доказательством не являются, поскольку в них отсутствует информация о том, какие объекты хранения были уничтожены, срок хранения (л.д. 28, 30, 32).

В 2019 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2107 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 20082351812581 (л.д. 25-26).

В 2020 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2466 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80521064366544 (л.д. 23-24).

В 2021 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2562 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520776688401 (л.д. 21-22).

В 2022 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2638 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520088235218 (л.д. 19-20).

Недоимка по уплате имущественных налогов за 2016 год сформировалась с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2016 года по 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом того, что сумма недоимки за 2016 год не превышала 500 руб., требование об уплате недоимки за 2016 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в период с 2017 года по 2019 год недоимка превышала 500 руб., в каждом налоговом периоде, требование об уплате налога за 2017 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2020 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом того, что сумма недоимки в период с 2020 года по 2022 год не превышала 3000 руб., в каждом налоговом периоде, требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были сформированы следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, доказательств направления требований в материалы дела не представлено, представленные акты об уничтожении объектов хранения подобным доказательством не являются, поскольку в них отсутствует информация о том, какие объекты хранения были уничтожены, срок хранения (л.д. 160-165); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в доказательства направление данных требований ответчику представлены реестры почтовых отправлений (л.д. 166-171).

При этом срок направления требования об уплате недоимки за 2018 год нарушен не был, срок направления требования об уплате недоимки за 2019 год был нарушен, требование направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 169).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 8558 руб. и пени в размере 1302,25 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде (л.д. 14-15). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, к мировому судье налоговый орган обратился с соблюдением шестимесячного срока, после отмены судебного приказа №а-217/2024-130 от ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 11-13).

Таким образом, сроки, установленные законом, административным истцом соблюдены.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку налоговым органом до вступления в законную силу данного закона меры взыскания недоимки за период с 2016 года по 2017 год не предпринимались, требования об уплате как самого налога за каждый налоговый период ответчику не направлялись, требование об уплате налога за 2019 год направлено ответчику с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ.

При этом требования о взыскании недоимки за 2018 год, за период с 2020 года по 2022 год подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом в установленные сроки направлены требования об уплате недоимки, до ДД.ММ.ГГГГ мер по взысканию задолженности в судебном порядке налоговым органом не предпринималось, а потому требование № отменило действие требований об уплате недоимки за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год.

Из административного искового заявления, письменных пояснений представителя административного истца следует, что налоговым органом начислены следующие пени (л.д. 7-8): за период до ДД.ММ.ГГГГ начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год, на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в настоящее время возможность взыскания недоимки за 2016, 2017, 2019 годы налоговым органом утрачена, на данную недоимку не подлежит начислению пени, поскольку начисление пени на недоимку с истекшим сроком взыскания в смысле ст. 75 НК РФ не допускается.

Относительно пени, начисленных на недоимку за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что данные требования не подлежат удовлетворению в связи с отсутствием доказательств направления ответчику уточнённого требования об их уплате, в соответствии с положениями ст.ст.70 и 71 ГК РФ, действующих в период возникновения обязанности по уплате налога.

Поскольку требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год подлежат удовлетворению, на данные недоимки подлежат начислению пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика.

Исходя из расчета пени за период до ДД.ММ.ГГГГ с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,24 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,86 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,21 руб., исходя из расчета представленного истцом, который судом проверен и признан правильным, всего за период до ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию пени в сумме 302,31 руб.

А также пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2018 год (550 руб. л.д. 59) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,14 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 195 7,5 300 27,79

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 3,55

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 7,75

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 10,37

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 13,97

ДД.ММ.ГГГГ – 04.03.2024 78 16 300 23,71

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2020 год (2466 руб. л.д. 63) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 377,02 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 195 7,5 300 120,22

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 15,37

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 33,54

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 44,88

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 60,42

ДД.ММ.ГГГГ – 04.03.2024 78 16 300 102,59

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2021 год (2562 руб. л.д. 21) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,69 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 195 7,5 300 124,90

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 15,97

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 34,84

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 46,63

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 62,77

ДД.ММ.ГГГГ – 04.03.2024 78 16 300 106,58

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2022 год (2638 руб. л.д. 19) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,08 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 20,50

ДД.ММ.ГГГГ – 04.03.2024 78 16 300 106,58

Всего с ответчика надлежит взыскать пени в сумме 1285,24 руб. (302,21+87,14+377,02+391,69+127,08).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 550 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2466 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2562 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2638 руб., пени в размере 1285,24 руб., а всего 9501,24 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.