№2а-2716/2023

50RS0019-01-2023-003121-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Полуниной Е.В.,

при секретаре Панковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г.Клину Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Клину Московской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, ссылаясь на то, что по состоянию на /дата/ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3326,33 руб., которое до настоящего времени не погашено.

ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый /номер/, дата регистрации права /дата/ г.

В связи с тем, что административным ответчиком не выполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ей было направлено требование об уплате налога /номер/ от /дата/ с уплатой сумму недоимки пени 10,62 руб.

Кроме того, В ИФНС России Московской области были представлены справки 2-НДФЛ о доходах физического лица за /дата/ В отношении ФИО1 сформировано СНУ /номер/ от /дата/., в котором отражены суммы неудержанного НДФЛ за /дата/.

Согласно справкам о доходах физического лица, представленных налоговым агентом ООО «ТРАСТ» за /дата/. /номер/ от 21.02.2017 г., ФИО1 получен доход в /дата/ в размере 1584.27 руб. (код дохода /данные изъяты/ –материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), с которого не удержан НДФЛ в размере 555 руб.; /дата/ г. /номер/ от /дата/., ФИО1 получен доход в /дата/ в размере 5756.12 руб. (код дохода /данные изъяты/материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), с которого не удержан НДФЛ в размере 2016.00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога ФИО1 направлено требование об уплате налога от /дата/ /номер/. По требованию налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере 2571 руб.

По состоянию на /дата/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 2581,62 руб., в том числе: налог – 2571 руб., пени – 10 руб.62 коп.

Административный истец просит суд взыскать недоимку по налогу в указанном размере.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных исковых требований возражала, ссылаясь на то, что кредитные договора она не заключала. Также просила применить срок исковой давности.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований, учитывая следующее.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами возникает в случае, если процентная ставка по условиям договора (в ин. валюте) ниже 9 процентов годовых на дату получения налогоплательщиком дохода.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

В соответствии ч. 2 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

Согласно пункту 14 статьи 226.1 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 228 Кодекса в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за /дата/ в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, вышеуказанными положениями статей 226, 226.1 и 228 Кодекса предусмотрен специальный порядок выполнения налоговыми агентами и налогоплательщиками своих обязанностей в случае невозможности удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, который исключает обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислить суммы налога и представить налоговую декларацию по указанным доходам.

Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 229 Кодекса лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию по месту жительства.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данной нормой, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Судом установлено, что ФИО1 в /дата/ годах был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по кредитному договору /номер/ от /дата/.

Налоговым агентом ОО «ТРАСТ» /номер/ представлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, с признаком "2" за /дата/. на сумму неудержанного налога 555, за /дата/. на сумму неудержанного налога /дата/.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым /номер/ по /адрес/

Исходя из вышеизложенного, инспекцией ответчику выслано налоговое уведомление /номер/ от /дата/, согласно которому задолженность по указанным налогам должна быть уплачена не позднее /дата/

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой ответчиком НДФЛ за /дата/ года, административным истцом в адрес ответчика выставлено требование об уплате налога /номер/ по состоянию на /номер/, а именно об уплате недоимки по НДФЛ за /дата/ в размере 555 руб.; за /дата/ – 2016 руб.

Также в связи с неуплатой пени за неуплату налога на имущество в размере 10,62 руб., административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование /номер/

Требования об уплате налога было выставлено в установленные законом сроки, однако согласно лицевой карточке налогоплательщика, до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

Согласно лицевой карточке, вышеуказанная задолженность не оплачена, что подтверждается выпиской из лицевой карточки налогоплательщика.

Таким образом, ответчиком не исполнена обязанность по оплате НДФЛ, а также пени в размере 10,62 руб., следовательно, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за /дата/ в размере 555 руб.; за /дата/ в размере /дата/., а также пени в размере 10,62 руб. законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

/дата/ на основании заявления ИФНС России по г.Клину Московской области мировым судьей судебного участка №75 Клинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1

/дата/ определением мирового судьи судебного участка №75 Клинского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В связи непогашением ответчиком недоимки по налогу, истец /дата/ обратился в Клинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки, то есть в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС по г.Клину Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ рождения, /номер/ налог на доходы физических лиц за /дата/ в сумме 555 руб., за /дата/.,пени за неуплату налога на имущество физических лицза период с /дата/ по /дата/. в размере 10,62 руб., а всего - 2581,62 руб.

Взыскать с ФИО1, /дата/ рождения, /номер/ в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Полунина

Мотивированное решение суда изготовлено: 23 ноября 2023 года.

Судья Е.В.Полунина