Решение по делу № 2А-4359/2024 от 11.06.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-743/2025 (37RS0022-01-2024-005802-33)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июня 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по объединенным административным искам УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Также УФНС России по Ивановской области предъявлен к ФИО1 административный иск о взыскании земельного налога за <данные изъяты> руб.; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 руб.; пени с совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административные исковые заявления мотивированы неуплатой налогов, взносов в установленный законом срок.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебном заседании ФИО1 возражал относительно удовлетворения административного иска, указывая на неясность расчетов налогового органа, а также оплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

По данным налогового органа ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся владельцем объектов недвижимого имущества:

- квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

В этой связи, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.

В соответствии с положениями ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения определены в ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки в силу положений ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом определяет один календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога определен положениями ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии со ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

За ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом налогоплательщику исчислены налоги: земельный налог в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный законом срок налоги не уплачены, самостоятельное налоговое требование не выставлено в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика.

В судебном заседании ФИО1 указывал на оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., представив квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

Из ответа налогового органа на судебный запрос следует, что оплаченная ФИО1 денежная сумма в размере <данные изъяты> руб. распределена на погашение:

- земельного налога (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- земельного налога (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

При наличии отрицательного сальдо, оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ. вне рамок рассмотрения настоящего административного дела (административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ) суд полагает, что действия налогового органа по распределению поступившей оплаты в счет задолженности соответствуют требованиям п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В этой связи, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либоесли вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом к взысканию предъявлены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Пени начислены на совокупную обязанность в размере <данные изъяты> руб., включающую:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма недоимки списана налоговым органом как безнадежная к взысканию на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма недоимки списана налоговым органом как безнадежная к взысканию на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено постановлением налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП (находится на исполнении во Фрунзенском РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области, в рамках исполнительного производства с должника в ДД.ММ.ГГГГ. удержаны денежные средства в размере <данные изъяты>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено постановлением налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП (находится на исполнении во Фрунзенском РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области, в рамках исполнительного производства с должника в ДД.ММ.ГГГГ. удержаны денежные средства в размере <данные изъяты>);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено постановлением налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП (находится на исполнении во Фрунзенском РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области) ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> руб. Задолженность взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда в законную силу не вступило, подана апелляционная жалоба;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> руб. Задолженность взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда в законную силу не вступило, подана апелляционная жалоба;

- страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ Взыскание недоимки обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю выдан исполнительный лист ФС №. Сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не пропущен;

- налог на имущество <данные изъяты> руб. Задолженность взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда в законную силу не вступило, подана апелляционная жалоба;

- налог на имущество за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП (находится на исполнении во Фрунзенском РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области);

- налог на имущество за <данные изъяты> руб. Задолженность взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда в законную силу не вступило, подана апелляционная жалоба;

- налог на имущество за <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю выдан исполнительный лист ФС №. Сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не пропущен;

- земельный налог (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП (находится на исполнении во Фрунзенском РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области);

- земельный налог (ОКТМО № за <данные изъяты> руб. Задолженность взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда в законную силу не вступило, подана апелляционная жалоба;

- земельный налог (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-Ип (находится на исполнении во Фрунзенском РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области);

- земельный налог (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб. Задолженность взыскана с ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда в законную силу не вступило, подана апелляционная жалоба;

- земельный налог (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. По вступлении решения в законную силу взыскателю выдан исполнительный лист ФС №. Сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не пропущен;

Анализируя предъявленные к взысканию пени, суд полагает, что следует отказать во взыскании пеней, начисленных на недоимки, признанные налоговым органом безнадежными к взысканию на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ, далее налоговым органом в самостоятельном порядке соответствующая задолженность исключена из ЕНС), на недоимки, взысканные в судебном порядке на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решение суда в законную силу не вступило, подана апелляционная жалоба, в связи с чем, правомерность взыскания недоимок не подтверждена судебным актом, а взыскание соответствующих пеней является преждевременным, а также на недоимки по страховым взносам за <данные изъяты> руб. (денежная сумма, удержанная с ФИО1 в рамках исполнительного производства в ДД.ММ.ГГГГ до введения в ЕНС, не подлежала включению в ЕНС).

Таким образом, предъявленные к взысканию пени подлежат перерасчету и уменьшению на сумму <данные изъяты>

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию, составит <данные изъяты> руб.)

Отказ во взыскании пеней, начисленных на суммы недоимок, взысканных на основании не вступившего в законную силу решения суда № не лишает налоговый орган права на обращение в суд за взысканием соответствующих пеней в случае, если судом апелляционной инстанции указанный судебный акт будет оставлен без изменения.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые заявления УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> руб.; пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 11.06.2025