Дело № 2а-627/2025
УИД 61RS0041-01-2025-000704-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года п. Матвеев Курган
Судья Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области Судникович Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Ростовской области к З. о взыскании задолженности по пене, образовавшейся за период с 30.09.2024 по 27.10.2024,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к З.. о взыскании задолженности по налогам, пене. В обоснование административного иска указано, что З. состоит на учете в МИФНС России № 18 по Ростовской области. Налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п.1 ст.45, п.1 ст.57 НК РФ). Адвокаты производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются налоговыми агентами (п.1 ст.226 НК РФ). Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисления и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1 ст.431 НК РФ). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей. Адвокатом З. в отношении наемных работников в налоговую инспекцию 11.10.2024 года представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года (рег. №) – 12600 рублей. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего для текущего года. Адвокатом З. в налоговую инспекцию представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ): за 12 месяцев 2024 года (рег. №) – 5460 рублей. В ходе проведения камеральных налоговых проверок установлено, что в нарушение п.6 ст.226 НК РФ З. не соблюдается своевременность перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 № на сумму 612 977,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования заказным письмом почтой подтверждается реестром отправки от 11.04.2023 №. В отношении З. вынесено решение 06.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Факт направления решения заказным письмом почтой подтверждается реестром отправки от 18.10.2023 №. В связи с неисполнением налогоплательщиком З.. в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 21.11.2024 в отношении З.. вынесен судебный приказ №. 25.12.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность частично погашена поступившими едиными налоговыми платежами, а именно погашена взыскиваемая задолженность по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года в сумме 12 600 рублей, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 12 месяцев 2024 (по сроку уплаты 28.10.2024 года) в сумме 1 820 рублей. Задолженность по пене в сумме 3 866,85 рублей не погашена, в связи с чем, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с З. задолженности по пене в сумме 3 866,85 рублей.
Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в упрощенном порядке производства, учитывая, что от административного ответчика возражений против рассмотрения административного дела в таком порядке не поступили.
Изучив представленные материалы дела по правилам главы 33 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п.3 ст.48 налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Согласно п.4 ст.48 налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из настоящего административного искового заявления следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с З. задолженность по страховым взносам за 9-ть месяцев в размере 12600 рублей, пени в размере 3866,85 рублей, дивиденды за 2024 год в размере 1820 рублей, всего 18286,85 рублей за счет имущества физического лица.
21.11.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказа о взыскании с З. задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 18 286,85 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 25.12.2024 данный судебный приказ отменен. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области 15.05.2025 обратилась с данным административным иском в Матвеево-Курганский районный суд.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей.
На основании п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы. Обязанность уплачивать страховые взносы возникает с появления статуса индивидуального предпринимателя и прекращается вместе с утратой этого статуса.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.
Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящееся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).
Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В адрес административного ответчика 08.04.2023 направлено требование № на сумму 612977,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 21.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое административным ответчиком не было исполнено.
Факт направления требования заказным письмом подтверждается реестром отправки № от 11.04.2023.
Однако установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налогов, страховых взносов, самостоятельно им исчисленных в связи с осуществлением адвокатской деятельности (за себя и за наемных работников), а также обязанность по уплате имущественных налогов, исчисленных инспекцией, З. исполняет с нарушением сроков, установленных Кодексом, а также не в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность перед бюджетом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей задолженности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России х Количество календарных дней просрочки.
Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС.
Так, в отношении З. вынесено решение от 06.10.2023 № о взыскании задолженности по состоянию на 06.10.2023 в общем размере 734 510,75 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.
После отмены судебного приказа З. частично погашена задолженность по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года в сумме 12 600 рублей, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 12 месяцев 2024 года (по сроку уплаты 28.10.2024 года) в сумме 1 820 рублей. Задолженность по пене в сумме 3 866,85 рублей за период с 30.09.2024 по 27.10.2024 не погашена до настоящего времени, в связи с чем суд приходит к выводу, что сумма пени неоплаченная З. в бюджет подлежит взысканию.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.291-294.1 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области – удовлетворить.
Взыскать с З. (ИНН №) задолженность по пене на общую сумму 3 866,85 рублей за период с 30.09.2024 по 27.10.2024.
Взыскать с З. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Л.А. Судникович