Дело № 2а-256/2025

УИД № 13RS0019-01-2025-000167-59

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 19 марта 2025 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Красновой Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Емагуловой А.Х.

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 г., пеней, указав в обоснование, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства и земельный участок.

Направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов не исполнено, в установленные сроки налоги не уплачены. Судебным приказом мирового судьи от 28 декабря 2024 г. с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2023 г. в размере в размере 18 947 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 429 руб., пени в размере 3322 руб. 58 коп. Судебный приказ отменен определением от 17 января 2025 г.

По указанным выше основаниям административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 18 947 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 429 руб., пени за период с 11 января 2024 г. по 7 декабря 2024 г. в размере 3322 руб. 58 коп.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признает, указывает на отсутствие у него транспортных средств, уплату налогов и повторное обращение налогового органа в суд (л.д.74, 81).

В судебное заседание представитель административного истца УФМС по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались своевременно и надлежащим образом. При этом от представителя административного истца поступило письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие указанного лица, сведения о причинах неявки административного ответчика и ходатайства об отложении разбирательства дела отсутствуют.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в налоговый период 2023 г. на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: «Шкода Йети», государственный регистрационный знак №; «ГАЗ 2705» государственный регистрационный знак №; «ВАЗ 2106» государственный регистрационный знак №; «ГАЗ31105 государственный регистрационный знак №; «Форд Мондео», государственный регистрационный знак №; «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак № (л.д. 64-70).

Также ФИО1 в 2023 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 41-44).

7 июля 2023 г. ФИО1 выставлялось требование об уплате недоимки по земельному налогу и пени на сумму 2924 руб. 68 коп. (л.д.9,11,54).

На вышеуказанные транспортные средства за 2023 г. административным истцом был исчислен транспортный налог в размере 18 947 руб., на земельный участок - земельный налог за 2023 г. в размере 429 руб., в связи с чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 11 июля 2024 г. №154759709 об уплате налогов в срок не позднее 2 декабря 2024 г., которое получено ФИО1 3 октября 2024 г. (л.д. 17,19,53).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2023 г. в установленный законом срок, УФНС России по Республике Мордовия 28 декабря 2024 г. обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пеням.

28 декабря 2024 г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в размере 18 947 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 429 руб., пеней в размере 3322 руб. 58 коп. (л.д.72).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района от 17 января 2025 г. судебный приказ от 28 декабря 2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 73).

4 февраля 2025 г. УФНС России по Республике Мордовия обратилось в Рузаевский районный суд Республики Мордовия с настоящим административным иском.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, лицами, участвующими в деле, не опровергнуты и сомнения в достоверности не вызывают.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно положениям статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 2 Закона Республики Мордовия № 46-З от 17 октября 2002 г. «О транспортном налоге» закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, абзац третий пункта 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налоговым органом ФИО1 налогового уведомления об уплате налогов за 2023 г. установлено. Также в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование №75656 по состоянию на 7 июля 2023 г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1580 руб., задолженности по пеням в размере 1344 руб. 68 коп. в срок не позднее 28 ноября 2023 г.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, суммы транспортного налога, земельного налога подлежащие уплате ФИО1 за 2023 г., составят 18 947 руб. и 429 руб. соответственно, исходя из следующего расчета:

транспортный налог

- Шкода Йети», государственный регистрационный знак №

105 л.с. (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) : 12 х 5 мес. (снят с учета 10 июня 2023 г.) = 1313 руб.;

- «ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак №

133 л.с. (мощность двигателя) х 40 руб. (налоговая ставка) = 5320 руб.;

- «ВАЗ 2106» государственный регистрационный знак №

72 л.с. (мощность) х 15 руб. (налоговая ставка) : 12 х 9 мес. (снят с учета 29 сентября 2023 г.) = 810 руб.;

- «ГАЗ31105 государственный регистрационный знак №

137,30 л.с. (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) = 4119 руб.;

-«Форд Мондео», государственный регистрационный знак №

160,40 л.с. (мощность) х 50 руб. (налоговая ставка) : 12 х 9 мес. (зарегистрирован 13 апреля 2023 г.) = 6015 руб.;

- «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак №

137 л.с. (мощность) х 30 руб. (налоговая ставка) : 12 х 4 мес. (зарегистрирован 30 августа 2023 г.) = 1370 руб.;

земельный налог - 245 070 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,3% (налоговая ставка) :12 х 7 мес. (дата отчуждения – 25 июля 2023 г.).

В установленные сроки данные налоги административным ответчиком уплачены не были, что подтверждается историей из Единого налогового счета ФИО1 (л.д.55-57). Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пеней, суд исходит из следующего.

Из пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, вследствие чего следует судьбе задолженности по уплате налога и не может взыскиваться в отрыве от нее.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным административным истцом расчету и письменным пояснениям, пени в размере 3322 руб. 58 коп за период с 11 января 2024 г. по 7 декабря 2024 г., о взыскании которых заявлено налоговым органом, начислены в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате в установленные законодательством о налогах и сборах сроки транспортного налога за 2020, 2021, 2022 и 2023 годы, земельного налога за 2022 и 2023 годы (л.д.4).

Представленный административным истцом расчет суммы пеней судом проверен и признан правильным. Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. При расчете пеней административным истцом учтены денежные суммы, внесенные административным ответчиком в течение 2024 г. в счет уплаты задолженности по налогам. Факт несвоевременной уплаты транспортного и земельного налогов за 2020-2022 годы установлен вступившим в законную силу решением Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 29 августа 2024 г. (л.д.47-52).

Возражений относительно представленного административным истцом расчета суммы пеней от административного ответчика не поступило. Доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, последним не представлено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование №75656 по состоянию на 7 июля 2023 г. об уплате налога и пеней в срок не позднее 11 сентября 2023 г. (л.д.9).

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №75858972 от 15 июля 2023 г. об уплате за 2020, 2021, 2022 г.г. транспортного налога в размере 17 048 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 850 руб. в срок до 1 декабря 2023 г. (л.д.45).

Следовательно, по состоянию на 1 января 2024 г. сумма долга ФИО1 превышала 10 тысяч рублей.

24 июня 2024 г. налоговый орган обращался в Рузаевский районный суд Республики Мордовия с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням. Вступившим в законную силу решением Рузаевского районного суда от 29 августа 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 664 рубля 28 копеек, за 2021 год в размере 1035 рублей, за 2022 г. в размере 14 978 рублей, а также пени в размере 312 рублей 29 копеек за период 2 декабря 2023 г. по 10 января 2024 г.

Учитывая, что после подачи предыдущего заявления у ФИО1 образовалась задолженности по налогам за 2023 г. в размере 19 376 руб. и пеням в размере 3322 руб. 58 коп., что более 10 тысяч рублей, УФНС по Республике Мордовия обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 28 декабря 2024 г. о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному, земельному налогам за 2023 г. и пеней в связи с поступившими от ФИО1 возражениями отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 17 января 2025 г.

Административный иск к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням административным истцом предъявлен в порядке административного судопроизводства 4 февраля 2025 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что установленный срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен, порядок взыскания задолженности соблюден.

Таким образом, суд, проверив порядок и процедуру принудительного взыскания транспортного и земельного налогов, приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований УФНС по Республике Мордовия в размере заявленных в связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов.

Довод административного ответчика о прекращении права собственности в отношении транспортных средств отклоняется, голословный.

Все транспортные средства, по которым был исчислен транспортный налог за 2023 г., были зарегистрированы за ФИО1 во время налогооблагаемого периода.

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Следовательно, в спорные периоды указанные транспортные средства являлись объектами налогообложения.

Довод ФИО1 об уплате им налогов является необоснованным и опровергается установленными по данному делу обстоятельствами.

Ссылка административного истца на повторное взыскание задолженности по обязательным платежам и пени является необоснованным, поскольку на основании решения Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 29 августа 2024 г. с административного ответчика взыскана задолженность за иные периоды, отличные от предъявленных в данном административном исковом заявлении.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с этим государственная пошлина в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 18 947 рублей, по земельному налогу в размере 429 рублей, а также пени в размере 3322 рубля 58 копеек за период 11 января 2024 г. по 7 декабря 2024 г., а всего 22 698 (двадцать две тысячи шестьсот девяносто восемь) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме принято 2 апреля 2025 г.