31RS0021-01-2025-000502-50 № 2а-470/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Селенских Ю.Н.,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год - 115,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 73,18 руб., налог за 2015 год – 132,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 65,08 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год – 694,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 441,68 руб., налог за 2015 год – 694,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 342,22 руб., налог за 2016 год – 694,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 263,72 руб., налог за 2017 год – 773,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 223,26 руб., всего 4511,14 руб.

В обоснование сослалось, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, которые не уплатил надлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность, которую налоговый орган своевременно не обнаружил по причине технического сбоя. Просил восстановить срок для подачи иска.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Белгородской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд полагает, что административные исковые требования УФНС России по Белгородской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена в п. 1 ст. 3 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В абз.2 п.2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, за административным ответчиком в спорный налоговый период числятся земельный участок в <адрес>, кадастровый №, площадью 4100 кв.м, а также жилой <адрес> кадастровым номером № том же селе, дата регистрации прав – ДД.ММ.ГГГГ.

Перечисленные объекты являются объектами налогообложения в силу ст.ст., 389, 401 НК РФ, а их собственник в соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст. 397 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, за административным ответчиков числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов (дом в <адрес>).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Положениями ст.403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы.

Исходя из положений ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

Пунктами 8 и 8.1 ст.408 НК РФ при исчислении налога на имущество физических лиц предусмотрено применение коэффициентов соответственно 0,2, 0,4, 0,6 и 1,1, величина и порядок применения которых зависят от даты начала определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе).

В соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Белгородской области от 02.11.2015 №9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 №365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. Налоговые ставки установлены п.22, п.2.3 данного Решения.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2,0 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п.1, 2 ст.409 НК РФ).

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них п.п.9 п.1 ст.32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате вышеупомянутых налогов у административного ответчика образовалась задолженность, которая согласно расчету административного истца в силу ст. 75 НК РФ составила: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год - 115,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 73,18 руб., налог за 2015 год – 132,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 65,08 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год – 694,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 441,68 руб., налог за 2015 год – 694,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 342,22 руб., налог за 2016 год – 694,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 263,72 руб., налог за 2017 год – 773,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 223,26 руб., всего 4511,14 руб.

Расчет математически верен и не оспорен административным ответчиком.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости их уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, получение требований административным ответчиком не оспорено, они не исполнены, заявленная ко взысканию недоимка им не погашена и в судебном порядке, в том числе приказном, не взыскивалась.

Срок подачи заявления в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском истец обратился в суд согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

К уважительным причинам, являющимися основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обращения, которые объективно препятствовали или исключили своевременное обращение.

Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Административным истцом не указаны обоснованные причины пропуска срока и не представлено доказательств в их подтверждение.

Достоверных доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, не представлено. Доводы налогового органа об уважительности причин пропуска такого срока ввиду технического сбоя программного обеспечения доказательствами не подтверждены.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по взысканию в принудительном порядке, что предполагает его осведомленность о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском за пределами установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации процессуального срока и не усматривает оснований для его восстановления.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока подачи заявления, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 12.09.2025.

Судья Ю.В. Полежаева