Решение по делу № 2А-868/2023 от 16.05.2023

Дело№2а-868/2023

64RS0046-01-2023-000262-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Романцовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области недоимку

- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 15 600,00 руб., соответствующие пени в сумме 46,80 руб.

- по налогу на имуществу физических лиц за 2020 г. в сумме 1 552,00 руб., соответствующие пени в сумме 4,66 руб.

В обосновании иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2020 году:

- №, 240 л.с., государственный регистрационный знак №

- доли 1/2 квартиры по адресу: <адрес> в соответствии со ст. 357 и 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Сумма налога за квартиру по адресу <адрес> год составляла 1 411,00 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 1 411,00 руб. *110%=1 552 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство марки КАМАЗ35410, №- за 2020 год = 240(л.с.) *65.00руб.*12/12= 15 600,00 руб.;

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление №650586 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 15 600,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1552,00 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени сумме 51,46 руб. за период 2020 года.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по транспортному налогу с 02.12.2020 по 13.12.2020;

15 600 руб.*0,00025*12=46,80 руб.

Итого начислено пени по транспортному налогу -46,80 руб.

Пени по налогу имущества физических лиц с 02.12.2020 по 13.12.2020;

1 552 руб.*0,00025*12=4,66 руб.

Итого начислено пени по налогу на имущество физических лиц -4,66 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование №62597 от 14.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 15 600,00 руб., соответствующие пени в сумме 46,80 руб., и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1552,00 руб., соответствующие пени в сумме 4,66 руб.

В процессе рассмотрения дела истцом уточнены требования, просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 285.41руб., пени в размере 46.80руб., по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 552руб., пени в размере 4.66руб., указав, что задолженность по транспортному налогу частично погашена 31.01.2023.

Представителем административного истца представлены письменные пояснения, согласно которым инспекция представляет сведения о мерах принудительного взыскания в рамках исполнительного производства ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 ИНН <***>.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2016, 2017 года и транспортного налога за 2017 год, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 мировым судебным участком № 9 Кировского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 19.04.2019 №2а-2120/2019 на сумму 18981.23руб.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ №2а-2120/2019 на сумму 18981.23руб. направлен 28.01.2020 для принудительного взыскания в ПАО «Сбербанк России». Денежные средства по судебному приказу №2а-2120/2019 со счета должника не списывались.

Исполнительное производство завершено с фактическим исполнением 20.02.2021.

Платежные поручения учтены в счет погашения задолженности по более раннему сроку уплаты, а именно за 2017 год по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2016 год, так как платежных поручениях не указан налоговый период в поле 107 «Налоговый период», и не заполнено поле 106 «Основание платежа».

В соответствии со ст.48 НК РФ, в связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2019 год мировым судебным участком № 9 Кировского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 12.07.2021 № 2а-2637/2021 на сумму 17042.33руб. Судебный приказ №2а-2637/2021 на сумму 17042.33руб. направлен 11.08.2022 для принудительного взыскания в Ленинское РОСП №1 г. Саратова. Судебным приставом-исполнителем 15.08.2022 возбуждено исполнительное производство №223450131/6443 на сумму 17042.33руб. В рамках исполнительного производства взыскания не производились.

Налогоплательщиком была произведена оплата по налогу на имущество 11.07.2011 в сумме 275.61руб. учтена в счет погашения задолженности за 2010 год, 19.03.2016 в сумме 676 руб. учтена в счет погашения задолженности за 2014 год.

Налогоплательщиком произведено перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа 31.01.2023 в сумме 46514.59руб., распределение которого осуществляется ФНС России в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Платежное поручение от 31.01.2023 в размере 46514.59руб. учтено с задолженностью по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 15600руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 15600руб., за 2020 год в сумме 15314.59руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Задолженность для взыскания в исковом порядке на 12.05.2023 по заявлению от 22.08.2022 №6296 составляет 1888.87руб. в том числе:

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 285.41руб., пени в размере 46.80руб. Задолженность по транспортному налогу частично погашена 31.01.2023.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 552руб., пени в размере 4.66руб.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 285.41руб., пени в размере 46.80руб. Задолженность по транспортному налогу частично погашена 31.01.2023., по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 552руб., пени в размере 4.66руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2020 году:

- КАМАЗ35410, 240 л.с., государственный регистрационный знак №;

- доли 1/2 квартиры по адресу: 410010,<адрес> в соответствии со ст. 357 и 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за квартиру по адресу 410010, <адрес>,ДД.ММ.ГГГГ год составляла 1 411,00 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 1 411,00 руб. *110%=1 552 руб.

Налог за транспортное средство марки КАМАЗ35410№ за 2020 год = 240(л.с.) *65.00руб.*12/12= 15 600,00 руб.;

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 15 600,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1552,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени сумме 51,46 руб. за период 2020 года.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по транспортному налогу с 02.12.2020 по 13.12.2020;

15 600 руб.*0,00025*12=46,80 руб.

Итого начислено пени по транспортному налогу -46,80 руб.

Пени по налогу имущества физических лиц с 02.12.2020 по 13.12.2020;

1 552 руб.*0,00025*12=4,66 руб.

Итого начислено пени по налогу на имущество физических лиц -4,66 руб.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Налоговый орган обратился в судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова 21.06.2022 вынесен судебный приказ №2а-2692/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 02.06.2022 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова от 28.07.2022 судебный приказ отменен.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Инспекция представила сведения о мерах принудительного взыскания в рамках исполнительного производства ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 ИНН <***>.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ №2а-2120/2019 на сумму 18981.23руб. направлен 28.01.2020 для принудительного взыскания в ПАО «Сбербанк России». Денежные средства по судебному приказу №2а-2120/2019 со счета должника не списывались.

№платежного документа

Дата платежного документа

Сумма платежного документа

Назначение платежа

Налог

Учтены с задолженностью

318565

19.11.2020

57.37