Решение по делу № 2А-1591/2025 от 31.03.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на профессиональный доход, пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога, налога на профессиональный доход.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2025 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-000245-45 (производство № 2а-1591/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на профессиональный доход, пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога, налога на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на профессиональный доход, пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога, налога на профессиональный доход. В обоснование иска указано, что за спорные периоды административный ответчик ФИО состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С <Дата обезличена> административный ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Ему за спорный период времени принадлежало следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> транспортное средство: Toyota Corolla, гос. рег. знак <Номер обезличен> 1999 года выпуска, 105 л.с. В настоящее время ФИО имеет задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 917 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 208 рублей, налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 18 рублей, налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 68 рублей 40 копеек, налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 60 рублей, налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 700 рублей, налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 456 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на профессиональный доход за июль-сентябрь 2022 года, ноябрь 2022 года, январь-октябрь 2023 года, декабрь 2023 года в общей сумме 2 651 рубль 92 копейки. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. Имеющаяся задолженность по налогам и пеням до настоящего времени не погашена. В связи с чем, административный истец просит суд с учетом уточнений взыскать с административного ответчика ФИО задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 917 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 208 рублей, налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 18 рублей, налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 68 рублей 40 копеек, налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 60 рублей, налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 700 рублей, налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 456 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на профессиональный доход за июль-сентябрь 2022 года, ноябрь 2022 года, январь-октябрь 2023 года, декабрь 2023 года в общей сумме 2 651 рубль 92 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> ФИО требования иска, с учетом их уточнений поддержала, повторив их доводы.

Административный ответчик ФИО требования иска признал частично, суду пояснил, что согласен с задолженностью по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 456 рублей, пенями, в остальном в иске просил отказать, указав на пропуск срока. Суду пояснил, что срок пропущен еще до обращения к мировому судье.

Суд, заслушав сторон, исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-2487/2024, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Частью 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

На основании ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.2 ст. 396 НК РФ)

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО в 2022 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>.

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися материалами дела, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости № <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, представленной по судебному запросу филиалом ППК «Роскадастр» по <адрес обезличен>.

В связи с чем, ФИО обязан уплатить земельный налог за 2022 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО <Номер обезличен>) составляет 917 рублей, исходя из следующего расчета:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>: 305 655 рубля кадастровая стоимость ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев = 917 рублей.

Суд, проверив расчет налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6,50 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,50 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,50 рублей.

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 20 рублей.

В силу требований части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на его имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России было зарегистрировано транспортное средство: Toyota Corolla, гос. рег. знак <Номер обезличен> 1999 года выпуска, 105 л.с., с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Данное обстоятельство подтверждается карточкой учета транспортного средства, представленной по запросу суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России по <адрес обезличен>, а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить транспортный налог за 2022 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по транспортному налогу за 2022 год составляет 208 рублей, исходя из следующего расчета:

- за 2022 год в отношении транспортного средства O Toyota Corolla, гос. рег. знак <Номер обезличен> налоговая ставка 9,50 рублей ? 105 л.с. ? 5 месяцев – 208 рублей (налоговая льгота) = 208 рублей.

Суд, проверив расчет транспортного налога за 2022 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

В соответствие с п. 7 ст. 2. Федерального закона от <Дата обезличена> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

На основании п. 1 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 2,3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ (в ред. <Номер обезличен> от <Дата обезличена>) налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщику за периоды осуществления деятельности исчислен налог на профессиональных доход, в том числе за периоды: за март 2023 года в размере 18 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, за май 2023 года в размере 68 рублей 40 копеек по сроку уплаты <Дата обезличена>, за августа 2023 года в размере 60 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, за октябрь 2023 года в размере 1 700 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, за декабрь 2023 года в размере 456 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет налога на профессиональных доход за указанные периоды, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С <Дата обезличена> Федеральным законом от <Дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с <Дата обезличена>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <Дата обезличена> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4, 5 указанной статьи (11.3 НК РФ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6 части 5).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к числу видов налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так, как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО срок для уплаты транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год в срок не позднее <Дата обезличена>.

Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с указанной 69 статьей Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2-5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (часть 5).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (часть 2).

В связи с имеющейся у ФИО задолженности по налогу на профессиональный доход налоговый орган направил в его адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, то есть без нарушения срока его направления.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок ФИО обязанность по уплате задолженности по земельному, транспортному налогу за 2022 года, налогу на профессиональный доход за июль-сентябрь 2022 года, ноябрь 2022 года, январь-октябрь 2023 года, декабрь 2023 года исполнена не была.

В связи с внедрением с <Дата обезличена> института ЕНС в рамках Федерального закона от <Дата обезличена> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи (ст. 75 НК РФ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Поскольку ФИО земельный, транспортный налог за 2022 год, налог на профессиональный доход за июль-сентябрь 2022 года, ноябрь 2022 года, январь-октябрь 2023 года, декабрь 2023 года своевременно уплачены не были, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пени в размере 2 651 рубль 92 копейки.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, суд, проверяя процессуальные сроки обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд, приходит к следующему.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <Дата обезличена>) предусматривала аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данной частью.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с <Дата обезличена>) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал о том, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> N 2465-О, от <Дата обезличена> N 12-О, от <Дата обезличена> N 2315-О, от <Дата обезличена> N 1093-О, от <Дата обезличена> N 1708-О).

В то же время, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, из материалов дела следует, что с заявлением о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на профессиональный доход за март 2023 года, май 2023 года, август 2023 года, октябрь 2023 года, декабрь 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье 13 судебного участка <адрес обезличен> <Дата обезличена>, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2487/2024 от <Дата обезличена>.

В связи с поступившими возражениями ответчика ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-2487/2024 отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на профессиональный доход, пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога, налога на профессиональный доход, в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Придя к такому выводу, суд учитывает ранее указанные позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> N 2465-О, от <Дата обезличена> N 12-О, от <Дата обезличена> N 2315-О, от <Дата обезличена> N 1093-О, от <Дата обезличена> N 1708-О, и разъяснения о том, что судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, учитывает также положения пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от <Дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой недоимки не произведено, также как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся налоговой недоимки по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на профессиональный доход, пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога, налога на профессиональный доход.

Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 917 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 208 рублей, налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 18 рублей, налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 68 рублей 40 копеек, налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 60 рублей, налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 700 рублей, налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 456 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога за 2022 год, налога на профессиональный доход за июль-сентябрь 2022 года, ноябрь 2022 года, январь-октябрь 2023 года, декабрь 2023 года в общей сумме 2 651 рубль 92 копейки, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, место рождения: <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 917 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 208 рублей, по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 18 рублей, по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 68 рублей 40 копеек, по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 60 рублей, по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 700 рублей, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 456 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налогов за 2022 год, налога на профессиональный доход за июль-сентябрь 2022 года, ноябрь 2022 года, январь-октябрь 2023 года, декабрь 2023 года в сумме 2 651 рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, место рождения: <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья: Т.В. Смирнова

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года.