Дело № 2А-2233/2022

УИД 74RS0017-01-2022-002615-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года г.Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 30 248 руб. 28 коп., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за , и годы в размере 21 386 руб. 78 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 120 руб. 17 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за и годы в размере 8 691 руб. 88 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 49 руб. 45 коп..

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности «Образование в области культуры». В связи с осуществлением предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве страхователя и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2019, 2020 и 2021 годы образовалась недоимка в общем размере 30 078 руб. 66 коп.. На сумму недоимки начислены пени. В единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.36).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, по адресу его регистрации (л.д.37).

Суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, так как они надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявляли, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования МИФНС № 21 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4, пунктом 4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено право налоговых органов на взыскание с налогоплательщиков недоимки, а также пени и штрафов в порядке, установленном НК РФ.В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «Образование в области культуры».

ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП – л.д.19-21).

Согласно расчету (л.д.9), исковому заявлению, карточки расчетов с бюджетом (л.д.22-13) ФИО1 за , и годы налоговым органом начислены страховые взносы:

за год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 20199 руб. 60 коп.. в том числе 141,03 руб. на доход свыше 300 000 руб.;

за год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб.;

на обязательное медицинское страхование в размере 8 420 руб. 07 коп.;

за год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 1 046 руб. 71 коп.;

на обязательное медицинское страхование в размере 271 руб. 81 коп..

Обязанность по уплате указанных страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. Оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20060 руб.

Доказательств оплаты страховых вносов в полном объеме и в установленные сроки ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой страховых взносов, ФИО1 начислены пени (л.д.9):

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 06 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 02 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 руб. 01 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 08 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб. 91 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 54 коп.;

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 21 386 руб. 78 коп. (20 328 руб. 32 коп.+1 046 руб. 71 коп. +11 руб. 75 коп.), пени на страховые взносы в ПФ - 120 руб. 17 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере – 8 691 руб. 88 коп. (8 420 руб. 07 коп. + 271 руб. 81 коп.), пени на страховые взносы в ФФОМС – 49 руб. 45 коп. (л.д.7-8).

Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (в том числе индивидуального предпринимателя) налога, сбора, пеней, штрафов ограничен шестью месяцами, исчисляемыми со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46, пункт 2 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 г.Златоуста Челябинской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимки по страховым взносам, пени в сумме 30 248 руб. 28 коп., в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.14).

Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных страховых взносов и пени суду не представлено, сумма недоимки и расчеты истца не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию:

за год:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 07 коп. (10 руб. 32 коп. + 11 руб. 75 коп.);

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 06 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 02 коп.;

за год:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб.;

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 руб. 01 коп.

недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 420 руб. 07 коп.;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб. 91 коп.;

за год:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 046 руб. 71 коп.;

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 08 коп.;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 271 руб. 81 коп..

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 54 коп..

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 107 руб. 44 коп., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в , ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области (ИНН №) 30 248 руб. 28 коп, из которых:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за г. в размере 22 руб. 07 коп., за г. в размере 20318 руб.; за год в размере 1046 руб. 71 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 06 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 02 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 руб. 01 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 08 коп;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за г. в размере 8 420 руб. 07 коп., за год в размере 271 руб. 81 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб. 91 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 54 коп.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 1 107 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Буланцова Н.В.

мотивированное решение изготовлено 11.08.2022