Решение по делу № 2А-1126/2024 от 27.01.2025

Дело №а-32/2025 (2а-1126/2024)

УИД 54RS0№-50

Поступило 15.07.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года <адрес>

Тогучинский районный суд <адрес>

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Бессараб Т.В.,

при секретаре Кудрявцевой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени в размере 41811,08 рублей, а именно: страховых взносов за 2023 год в размере 17 004,81 рубля, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; штраф по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 1 000 рублей; пени по ЕНС в размере 23 806, 27 рублей.

В обосновании исковых требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в Межрайонный ИФНС России № по <адрес>, зарегистрирована в качестве адвоката, является налогоплательщиком и обязана своевременно уплачивать налоги. За 2023 год ФИО1 начислены страховые взносы в размере 45842 рубля, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ФИО1 уплачен ЕНП в сумме 28 837,19 рублей. Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2023 год составила 17 004,81 рублей. Налогоплательщик ФИО1, являясь плательщиком налогов, несвоевременно предоставила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Первичная декларация направлена налогоплательщиком по почте ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Уточненная декларация 3-НДФЛ за 2017 год направлена налогоплательщиком по почте ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, декларация налогоплательщиком представлена несвоевременно. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по данному факту вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 1000 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательно сальдо ЕНС. В установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатила, на сумму недоимки начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому обязательству. ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-772/2024-27-1 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. На дату подачи иска, налогоплательщику начислена налоговая задолженность 23806,27, пеня 17004,81 рублей и штраф 1000 рублей, всего 41811,08 рублей.

В ходе судебного разбирательства административный истец неоднократно уточнял размер взыскиваемой суммы, с учетом частного погашения ответчиком задолженности и пени, уточнил исковые требования и окончательно сформулировав просил, взыскать штраф по НДФЛ полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 1 000 рублей, а также пени ЕНС в размере 17 755,92 рублей, а всего 18755,92 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> предоставлены письменные пояснения, согласно которым сумма пени в административном исковом заявлении состоит из следующего:

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20153,98 рублей, а именно:

- налог на доходы физических лиц (всего 19993,00 рублей)

за 2015 года на сумму 6547,00 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1662,87 руб.;

за 2016 г. на сумму 5200,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 06.10.2022г. в размере 1320,77 руб.;

за 2016 г. на сумму 2600,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 660,37 руб.;

за 2016 г. на сумму 2600,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 660,37 руб.;

за 2017 г. на сумму 5745,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,83 руб.;

за 2017 г. на сумму 2872,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,08 руб.,

за 2017 г. на сумму 2873,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,08 руб.;

за 2017 г. на сумму 3830,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1055,13 руб.;

за 2019 г. на сумму 9750,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 596,52 руб.;

за 2019 г. на сумму 26133,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2243,70 руб.;

за 2019 г. на сумму 4875,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 301,35 руб.;

за 2021 г. на сумму 5930,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4204, 92 руб.,

за 2020 г. на сумму 38915,00 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4204,92 руб.;

за 2021 г. на сумму 10711,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1076,11 руб.;

за 2021 г. на сумму 9665,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 765,63 руб.;

за 2022 г. на сумму 12247,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,62 руб.;

за 2021 г. на сумму 2464,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 247,11 руб., за 2022 г. на сумму 6042,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,46 руб.;

за 2022 г. на сумму 9161,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,41 руб.;

- пени по налогу на имущество ФЗ (всего 64,54 руб.):

за 2016 г. на сумму 378,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,11 руб.;

за 2017 г. на сумму 416,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,43 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 3,04 руб.;

- пени по налогу за УСН в размере 93,40 руб.

Штраф, согласно решению № о привлечении к ответственности, начислен за 2017 г.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает её разделения по видам налогов. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, то есть исключены из доходов по определенным видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. При обращении налогового органа в суд, с заявлением о взыскании в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в отношении сумм пени к такому заявлению прикладывается расчет суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (далее – расчет).

ДД.ММ.ГГГГ было произведено списание заложенности на основании пропуска срока взыскания в размере 6050, 35 рублей. Общая сумма задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 17755, 92 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку считает, что задолженности по налогам не имеет. По штрафу пояснила, что она действительно направила декларацию ДД.ММ.ГГГГ год, так либо болела, либо уезжала в санаторий. На требование налоговой службы № о предоставлении пояснений к декларации за 2017 год об оплате медицинских услуг в сумме 15624 рублей, отправила пояснения ДД.ММ.ГГГГ, приложив договор купли-продажи путевки и оказания санаторно-курортных услуг от ДД.ММ.ГГГГ, а так же 3 копии лицензий. Таким образом, сведения были необходимы только по медицинским услугам. ДД.ММ.ГГГГ по предложению налоговой службы она направила уточненную декларацию за 2017 год с корректировкой. Полагает, что она все сделала своевременно и штраф на нее наложен незаконно. Полагает, так же, что пеня ей начислена в сумме 23806,27 рублей незаконно. В личный кабинет ей ничего не приходило, так как у неё его нет. В установленные законом сроки, она уплатила все, просит отказать в исковых требованиях полностью.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика - физического лица, ФИО1, ИНН <***>, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1, являясь плательщиком налогов, несвоевременно предоставила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Первичная декларация направлена налогоплательщиком по почте ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Уточненная декларация 3-НДФЛ за 2017 год направлена налогоплательщиком по почте ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, декларация налогоплательщиком представлена несвоевременно.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 1000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательно сальдо ЕНС. В данном требовании была указаны: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 44940,81 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8766,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1997,00 рублей; пеня в размере 23651,41 рубль; штраф в размере 1000 рублей. Установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату подачи иска, налогоплательщику начислена налоговая задолженность 23806,27, пеня 17004,81 рублей и штраф 1000 рублей, всего 41811,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 вынесла решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, в размере 77844,33 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

Мировым судьей 1-го судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-772/2024-27-1 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2023 годы на общую сумму 75981,08 рублей, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом сформировано требование N 116032 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц в сумме 44940,81 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8766,00 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1997,00 рублей; задолженность по пене в размере 23651,41 рубль; штраф в размере 1000 рублей.

Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сконвертирована задолженность по пене, в том числе: пеня по налогу, на доходы физических лиц за 2016 и 2017 года в сумме 19993, 00 рублей за период с 2015 по 2022 года, пени по налогу на имущество ФЗ в сумме 64,54 руб. за период с 2016 года по 2022 год, пени по транспортному налогу в размере 3,04 рублей, пени по налогу на УСН в размере 93,40 рублей.

В указанный в требовании N 116032 от ДД.ММ.ГГГГ срок оплата задолженности произведена не была.

Проверяя обоснованность заявленных административных исковых требований, суд приходит к следующему.

По смыслу вышеприведенных норм в требование N 116032 от ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в требовании N 116032 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом включен штраф в размере 1000 рублей, который наложен на ФИО1 по решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Между тем, требование о взыскании штрафа наложенного решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО1 лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 4 года. Сведений о том, что ранее налоговым органом предпринимались меры к взысканию указанного штрафа, суду не представлены.

Кроме того, суду не представлены сведения о том, что налоговым органом ранее предпринимались меры к взысканию налогов за 2015 -2022 г.г., по которым начислена пеня в сумме 17755,92 рубля.

Согласно письменным пояснениям представителя налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ было произведено списание задолженности на основании пропуска срока взыскания в размере 6050,35 рублей. Между тем, суду не представлены сведения, за какой период списана указанная задолженность по пене и по какому именно налогу.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 и 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени ЕНС в размере 17 755 рублей 92 копейки и штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Тогучинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: /подпись/ Т.В. Бессараб