2а-205/2023

УИД 10RS0015-01-2023-000414-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Копина С.А.,

при секретаре Игроковой И.А.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое нарушение,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании штрафа за налоговое нарушение в размере 500 рублей. В обоснование административного иска истец указал, что ответчик в период времени с 27.04.2011 по 19.12.2016 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В ходе камеральной налоговой проверки ответчика, проводимой в период с 23.01.2018 по 23.04.2018, налоговым органом были выявлены нарушения Налогового Кодекса РФ, выразившиеся в непредставлении ответчиком в установленный законом срок налоговой декларации по налогу, уплаченному в связи с применением УСН за 2015 год по сроку предоставления до 04.05.2016. По факту правонарушения 04.05.2018 года был составлен акт № 1149.По результатам рассмотрения акта, в соответствии со ст. 101 НК РФ 16.08.2018 вынесено решение №6511, по результатам которого ответчик был привлечен к налоговой ответственности, и ему предложено уплатить штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п.1ст.119 НК РФ. Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок. 09.10.2018 в адрес ответчика было направлено требование от 03.10.2018 № 2374 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Ответчик, в установленный законом срок, требования не исполнил. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам. 21.11.2022 определением мирового судьи судебного в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано. В связи с чем истец просит взыскать с ответчика штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 500 рублей, а также, ссылаясь на п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 95 КАС РФ, просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело без участия представителя, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Согласно ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО2 с 27.04.2011 по 19.12.2016 являлся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность.

Решением № 6511 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.08.2018 ФИО2 о привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены пени по состоянию 16.08.2018 года, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В связи с непогашением ответчиком в добровольном порядке образовавшейся задолженности, истцом ответчику были направлено требование№ 2374 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 24.10.2018 года, которое до настоящего времени не исполнено.

Направление налогового требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений от 09.10.2018 года, имеющимся в материалах дела.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.08.2018 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Следовательно, Управление Федеральной налоговой службы РК имело право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа за налоговое нарушение по требованию № 2374 от 03.10.2018 года, где срок погашения задолженности 24.10.2018 года, не позднее 24.04.2022 года.

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы РК обратилось к мировому судье судебного участка Пудожского района РК 18.11.2022 года. 21.11.2022 мировым судьей судебного участка Пудожского района РК вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о задолженности по налоговым обязательствам в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

25.05.2023 административный истец - УФНС России по Республике Карелия обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2 о о взыскании штрафа в Пудожский районный суд РК.

Факт пропуска срока на обращение за судебным приказом признается самим истцом, в связи с чем им заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

При этом, административный истец данное ходатайство ничем не обосновывает, указывает лишь на то, что до настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов, а также неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета Российской Федерации и отсутствует иная возможность их взыскания, кроме установленной в ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Учитывая, что административным истцом не приведено уважительных причин пропуска процессуального срока, не представлены в суд документы, подтверждающие уважительность этих причин, объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности у налогового органа не имелось, при этом суд учитывает, что Управление Федеральной налоговой службы РК является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд, поэтому суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Республике Карелия к ФИО2 о о взыскании штрафа следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2023 года.

Судья Копин С.А..